This legislation has been repealed. Do not cite it as law in force.
s 197 Things done in anticipation of the enactment of this Act
(1) All acts and things done by or on behalf of the Director General in preparation for or in anticipation of the enactment of this Act and any expenditure incurred in relation thereto shall be deemed to have been authorized under this Act, provided that the acts and things done are consistent with the general intention and purposes of this Act, and all rights and obligations acquired or incurred as a result of the doing of those acts or things including any expenditure incurred in relation thereto shall upon the coming into operation of this Act be deemed to be the rights and obligations of the Director General.
(2) Where any approval in respect of registration under Part IV is given and where any appointment in respect of an approved refund agent under section 61 or an agent under section 65 or a tax agent under section 170 is granted before the effective date, such registration or appointment shall be deemed to be made under this Act.
(3) Such approval given or appointment granted under subsection (2) shall only have effect from the effective date.
First Schedule
[Section 4]
MATTERS TO BE TREATED AS A SUPPLY OF GOODS OR A SUPPLY OF SERVICES
Transfer
1. (1) Any transfer of the whole property in movable goods is a supply of goods but subject to subparagraph (2) the transfer—
(a) of any undivided share of the property in movable goods; or
(b) of the possession of the movable goods,
is a supply of services.
(2) If the possession of movable goods is transferred—
(a) under an agreement for the sale of the movable goods; or
(b) under an agreement which expressly stipulates that the property in movable goods will pass at some time in the future,
it is a supply of goods.
Land
2. (1) In the case of land, any transfer of—
(a) the whole right of ownership in land;
(b) land under an agreement for the sale of such land;
(c) land under an agreement which expressly stipulates that the ownership of such land will pass at some time in the future;
(d) any interest under Deed of Assignment; or
(e) any strata title,
is a supply of goods.
(2) Any lease, tenancy, easement, licence to occupy land or transfer of undivided share in land is a supply of services.
(3) Where there is a default in payment under a security relating to land, the transfer of such land shall be treated as a supply of goods.
Treatment or process
3. Any treatment or process which is being applied to another person’s goods is a supply of services.
Utilities, etc.
4. The supply of any form of power including electricity and the supply of gas, water, refrigeration, air-conditioning or ventilation is a supply of goods.
Transfer, etc., of business assets
5. (1) Subject to subparagraph (2), where goods forming part of the assets of a business are transferred or disposed of by or under the directions of the person carrying on the business so as no longer to form part of those assets, whether or not for a consideration, the transfer or disposal is a supply of goods by the person.
(2) Subparagraph (1) does not apply where the transfer or disposal is—
(a) a gift of goods made in the course or furtherance of the business made to the same person in the same year where the total cost to the donor is not more than five hundred ringgit; or
(b) a gift, to an actual or potential customer of the business, of an industrial or commercial sample in a form not ordinarily available for sale to the public.
(3) Whereby or under the direction of a person carrying on a business, goods held or used for the purposes of the business are put to any private use or are used, or made available to any person for use, for any purpose other than a purpose of the business, whether or not for a consideration, the usage or making available of goods is a supply of services.
(4) Subparagraphs (1) and (3) shall not deem anything done not for a consideration as a supply except where the person who is carrying on a business is entitled to credit under section 38 on the supply or importation of the goods.
(5) The supply of goods in subparagraph (1) or the supply of services in subparagraph (3) is to be treated as made in the course or furtherance of the business, and in the case of a business carried on by an individual—
(a) subparagraph (1) shall apply to any transfer or disposal of goods in favour of himself personally; and
(b) subparagraph (3) shall apply to goods used or made available for use by himself personally.
(6) Notwithstanding paragraph (1), where a taxable person who is in the business of making a taxable supply of goods has claimed input tax under section 38 and there is a change of use of such goods and the goods are excluded from any credit under subsection 38(12), the use of such goods by him, whether for a consideration or not, shall be treated as a supply of goods.
(7) Where any goods, forming part of the business assets of a taxable person, are sold by any other person who has the power to do so to recover any debt owed by the taxable person, the goods shall be deemed to be supplied by the taxable person in the course or furtherance of his business.
(8) Subject to subparagraph (9), where any person ceases to be a taxable person, any goods forming part of the assets of any business carried on by him shall be deemed to be supplied by him in the course or furtherance of his business immediately before he ceases to be a taxable person, unless—
(a) the business is transferred as a going concern to another person under section 68; or
(b) the business is carried on by a personal representative who is deemed to be a taxable person under section 31.
(9) Subparagraph (8) does not apply to any goods where the person who ceases to be a taxable person can show to the satisfaction of the Director General—
(a) that no credit for input tax in respect of the supply or importation of the goods has been allowed to him and the goods were not acquired by him as part of the assets of a business which was transferred to him as a going concern by another taxable person; or
(b) that the goods were acquired by him from a person other than a taxable person.
Supply of services to connected persons
6. Subject to subparagraph 5(3), where a supply of services is made not for a consideration by a taxable person to a connected person as referred to in the Third Schedule, the supply to the connected person is a supply of services.
Second Schedule
[Section 4] MATTERS TO BE TREATED AS NEITHER A SUPPLY OF GOODS NOR A SUPPLY OF SERVICES
Transfer of going concern
1. The supply of business assets to a person under section 68 is treated as neither a supply of goods nor a supply of services if the assets are to be used by transferee in carrying on the same kind of business, whether or not as part
of any existing business, as that carried on by the transferor or where the supply to whom he transfers relates to part of his business only as a going concern, that part of business shall be capable of separate operation and the transferee is already, or immediately becomes as a result of the transfer, a taxable person.
Pension, provident or social security fund
2. Any contribution made to the pension, provident or social security fund under any written law shall be treated as neither a supply of goods nor a supply of services.
Supply by any society or similar organization
3. The supply of any goods or services by any society or similar organization registered under any written law shall be treated as neither a supply of goods nor a supply of services where—
(a) the supply to its members relates to its aims and objectives and available without payment other than a membership subscription and the value of the supply is nominal; or
(b) the supply to a donor or sponsor has no commercial value.
Supplies excluded from any credit
4. Where the whole or any part of tax charged on any supply or importation of goods is excluded from any credit under subsection 38(12), the subsequent supply of the same goods shall be treated as neither a supply of goods nor a supply of services.
Supply of goods or services under Islamic financial arrangement
5. Where any person makes a supply of goods or services under an Islamic financial arrangement, any supply made in such arrangement other than the provision of financing shall be treated as neither a supply of goods nor a supply of services.
Insurance indemnity settlement
6. Any supply of goods between an insurer or takaful operator and an insured in the course of settling a claim under the insurance policy or takaful contract shall be treated as neither a supply of goods nor a supply of services.
Diplomatic and consular services
7. Any supply of diplomatic or consular services by a foreign mission shall be treated as neither a supply of goods nor a supply of services.
Third Schedule
[Section 15]
VALUE OF SUPPLY OF GOODS OR SERVICES
Open market value
1. (1) The open market value of any supply of goods or services being a supply freely offered and made between persons who are not connected persons shall be in the following order:
(a) the open market value of any supply of goods or services shall be equal to the consideration in money which the supply of those goods or services would generally fetch if it were to be a supply freely offered and made between persons who are not connected persons and supplied substantially under the same circumstances at or about the same time in Malaysia;
(b) where the open market value of any supply of goods or services cannot be determined under subparagraph (a), the open market value shall be the value of a similar supply in Malaysia, being a supply freely offered and made between persons who are not connected persons;
(c) where the open market value of any supply of goods or services cannot be determined under subparagraph (a) or (b), the open market value shall be determined based on the information and data available in Malaysia which provides a sufficiently objective approximation of the consideration in money which could be obtained for the supply of those goods or services.
(2) Where a taxable person making the supply is connected with the person to whom the supply is made, and—
(a) the value of a supply made by a taxable person for a consideration in money or for a consideration not wholly consisting of money is less than its open market value; and
(b) the supply is a taxable supply and the person to whom the supply is made is not entitled to credit under section 38 for the whole or any part of the tax on the supply,
the value of the taxable supply of goods and services shall be taken to be its open market value.
(3) For the purposes of subparagraph (1)(b), “similar supply” means any other supply of goods or services that closely represents the supply being valued in respect of materials, components, parts and characteristics and are functionally and commercially interchangeable with the supply being valued having regard to the quality and reputation of the other supply and the supply being valued.
(4) For the purposes of this Act, “open market value” shall be taken to be an amount, with the addition of the tax chargeable.
Connected persons
2. (1) A person shall be deemed to be connected if—
(a) they are officers or directors of one another’s business;
(b) they are legally recognized partners in business;
(c) any one person directly or indirectly owns, controls, or holds five per cent or more of the outstanding voting stock or shares of both of them;
(d) one of them directly or indirectly controls the other;
(e) both of them are directly or indirectly controlled by a third person;
(f) together they directly or indirectly control a third person; or
(g) they are members of the same family.
(2) A person shall be deemed to be members of the same family if—
(a) they are connected by blood relationship within the fourth degree of relationship;
(b) they are married to one another or if one is married to a person who is connected within the fourth degree of relationship to the other; or
(c) one has been adopted as the child of the other or as a child of a person who is within the third degree of relationship to the other.
(3) A trustee in a settlement is connected with—
(a) any individual who in relation to the settlement is a settlor;
(b) any person who is connected with such an individual; and
(c) a body corporate which is connected with that settlement.
Token, stamp (other than postage stamp) or voucher
3. Where a right to receive goods or services for a monetary value stated on any token, stamp (other than postage stamp) or voucher is granted for a consideration, the consideration shall be disregarded except to the extent, if any, it exceeds the monetary value.
Business assets
4. Where there is a supply of goods by virtue of—
(a) subparagraph 5(1) of the First Schedule, not for a consideration; or
(b) subparagraph 5(8) of the First Schedule,
the value of the supply shall be the open market value.
Foreign exchange
5. Where any sum relevant for determining value is expressed in a currency other than ringgit, it is to be converted into ringgit at the selling rate of exchange prevailing in Malaysia at the time when the supply takes place or in the case of the importation of goods, at the rate of exchange determined by the Director General at the time applicable for the calculation of customs duty or excise duty and valuation.
Value of supply based on retail price under certain circumstances
6. (1) Where—
(a) the whole or part of a business carried on by a taxable person consists in supplying to a number of persons goods to be sold, whether by them or others, by retail; and
(b) those persons are not taxable persons,
the Director General may by notice in writing to the taxable person direct that the value of any such supply by him after the giving of the notice or after such later date as may be specified in the notice shall be taken to be its open market value on a sale by retail.
(2) A notice under subparagraph (1) may be varied, withdrawn or cancelled by the Director General by a further notice given in writing.
Value of supply of goods from a person licensed under section 65 a of the Customs Act 1967 or operating in a free industrial zone under paragraph 10(1)(b) of the Free Zones Act 1990
7. Where a taxable supply of goods is made by a person licensed under section 65a of the Customs Act 1967 or a person operating in a free industrial zone under paragraph 10(1)(b) of the Free Zones Act 1990 to any person who is not licensed under section 65a of the Customs Act 1967 or to any person not operating in a free industrial zone under paragraph 10(1)(b) of the Free Zones Act 1990, the value of the goods shall be the value as determined under section 16.
Value of betting and gaming supplies
8. (1) Where a taxable supply of services is made by a person licensed under any written law involving bettings, sweepstakes, lotteries, gaming machines or games of chance, the value of supply shall be determined in accordance with the following formula:
X (A - B) 100 + C
where A is the total amount received for the supply less any tax or duty under any other written law except excise duty; B is the amount of money, if any, payable to any person participating successfully in the bettings, sweepstakes, lotteries, gaming machines or games of chance; and C is the rate of tax fixed under section 10.
(2) Where the value of supply determined under paragraph (1) is negative, such value shall be treated as nil.
Fourth Schedule
[Section 127]
NON-APPEALABLE MATTERS
The Goods and Services Tax Appeal Tribunal shall not have jurisdiction to hear appeals against—
(a) any matter which is inherent of a statutory restriction under this Act;
(b) any direction to treat persons as a single taxable person under section 23;
(c) any refusal of voluntary registration under section 24;
(d) any refusal of group registration under section 27;
(e) any matter relating to reassignment of the taxable period under subsection 40(4);
(f) offsetting tax against refund under section 45;
(g) any seizure and selling of any goods for recovery of any amount under section 47(2);
(h) any refusal of payment by instalment under section 51;
(i) any decision to reduce or disallow any refund under subsection 57(2);
(j) any refusal to refund an amount paid by any person under subsection 57(5);
(k) any refusal to remit any penalty or surcharge under subsection 62(2);
(l) any refusal to approve any application for any scheme under Part VIII;
(m) any advance ruling made under section 77;
(n) the exercising of powers under Part X;
(o) the compounding of offences under section 121;
(p) any matter relating to approval of reward by the Director General under section 171; and
(q) any matter relating to special refund under sections 190, 191 and 192.
Hakcipta Pencetak H PERCETAKAN NASIONAL MALAYSIA BERHAD Semua Hak Terpelihara. Tiada mana-mana bahagian jua daripada penerbitan ini boleh diterbitkan semula atau disimpan di dalam bentuk yang boleh diperolehi semula atau disiarkan dalam sebarang bentuk dengan apa jua cara elektronik, mekanikal, fotokopi, rakaman dan/ atau sebaliknya tanpa mendapat izin daripada Percetakan Nasional Malaysia Berhad (Pencetak kepada Kerajaan Malaysia yang dilantik).
DICETAK OLEH PERCETAKAN NASIONAL MALAYSIA BERHAD, KUALA LUMPUR BAGI PIHAK DAN DENGAN PERINTAH KERAJAAN MALAYSIA
Malay text (authoritative)
Benda yang dilakukan pada menjangkakan Akta ini diperbuat
(1) Segala perbuatan dan benda yang dilakukan oleh dan bagi pihak Ketua Pengarah sebagai persediaan bagi atau pada menjangkakan perbuatan Akta ini dan apa-apa perbelanjaan yang dilakukan berhubungan dengannya hendaklah disifatkan telah dibenarkan di bawah Akta ini, dengan syarat bahawa perbuatan dan benda yang dilakukan itu adalah selaras dengan niat dan maksud am Akta ini, dan segala hak dan obligasi yang diperoleh atau ditanggung akibat pelakuan perbuatan atau benda itu termasuk apa-apa perbelanjaan yang dilakukan berhubungan dengannya hendaklah apabila Akta ini mula berkuat kuasa disifatkan sebagai hak dan obligasi Ketua Pengarah.
(2) Jika apa-apa kelulusan berkenaan dengan pendaftaran di bawah Bahagian IV diberikan dan jika apa-apa pelantikan berkenaan dengan ejen pembayaran balik yang diluluskan di bawah seksyen 61 atau ejen di bawah seksyen 65 atau ejen cukai di bawah seksyen 170 dibenarkan sebelum tarikh efektif, pendaftaran atau pelantikan sedemikian disifatkan sebagai dibuat di bawah Akta ini.
(3) Kelulusan yang diberikan atau pelantikan yang dibenarkan sedemikian di bawah subseksyen (2) hendaklah berkuat kuasa mulai tarikh efektif sahaja.
Jadual Pertama
[Seksyen 4]
PERKARA YANG AKAN DIKIRA SEBAGAI SUATU PEMBEKALAN BARANG ATAU SUATU PEMBEKALAN PERKHIDMATAN
Pemindahan
1. (1) Apa-apa pemindahan keseluruhan hak kepunyaan barang alih ialah suatu pembekalan barang tetapi tertakluk kepada subperenggan (2) pemindahan—
(a) apa-apa bahagian hak kepunyaan yang tidak dibahagikan bagi barang alih; atau
(b) milikan barang alih,
ialah suatu pembekalan perkhidmatan.
(2) Jika milikan barang alih dipindahkan—
(a) di bawah suatu perjanjian bagi penjualan barang alih; atau
(b) di bawah suatu perjanjian yang menetapkan secara nyata bahawa hak kepunyaan itu bagi barang alih akan berpindah pada suatu masa hadapan,
ia merupakan suatu pembekalan barang.
Tanah
2. (1) Dalam hal tanah, apa-apa pemindahan—
(a) keseluruhan hak kepunyaan tanah;
(b) tanah di bawah suatu perjanjian bagi penjualan tanah sedemikian;
(c) tanah di bawah suatu perjanjian yang menetapkan secara nyata bahawa kepunyaan itu bagi tanah sedemikian akan berpindah pada suatu masa hadapan;
(d) apa-apa kepentingan di bawah Surat Ikatan Penyerahan Hak; atau
(e) apa-apa hak milik strata,
ialah suatu pembekalan barang.
(2) Apa-apa pajakan, penyewaan, iseman, lesen menduduki tanah atau pemindahan bahagian yang tidak dipecahkan bagi tanah ialah suatu pembekalan perkhidmatan.
(3) Jika terdapat suatu kemungkiran dalam pembayaran suatu transaksi sekuriti yang berhubungan dengan tanah, pemindahan tanah tersebut hendaklah dikira sebagai suatu pembekalan barang.
Perawatan atau pemprosesan
3. Mana-mana perawatan atau pemprosesan yang digunakan kepada barang orang lain ialah suatu pembekalan perkhidmatan.
Utiliti, dsb.
4. Pembekalan dalam apa-apa bentuk kuasa termasuk elektrik dan bekalan gas, air, penyejukan, penyaman udara atau pengalihan udara ialah suatu pembekalan barang.
Pemindahan, dsb., aset perniagaan
5. (1) Tertakluk kepada subperenggan (2), jika barang yang menjadi sebahagian daripada aset suatu perniagaan dipindahkan atau dilupuskan oleh atau di bawah arahan orang yang menjalankan perniagaan supaya tidak lagi menjadi sebahagian daripada aset itu, sama ada bagi suatu balasan atau tidak, pemindahan atau pelupusan itu ialah suatu pembekalan barang oleh orang itu.
(2) Subperenggan (1) tidak terpakai jika pemindahan atau pelupusan itu ialah—
(a) suatu hadiah barang yang dibuat dalam perjalanan atau penerusan perniagaan yang dibuat kepada orang yang sama dalam tahun yang sama yang jumlah kos kepada penderma adalah tidak lebih daripada lima ratus ringgit; atau
(b) suatu hadiah, kepada seorang pelanggan sebenar atau yang berpotensi bagi perniagaan itu, berupa suatu sampel industri atau komersial dalam bentuk yang biasanya tidak tersedia untuk jualan kepada orang awam.
(3) Jika melalui atau di bawah arahan seseorang yang menjalankan suatu perniagaan, barang yang dipegang atau digunakan bagi maksud perniagaan itu dipakai untuk apa-apa kegunaan peribadi atau digunakan, atau dijadikan tersedia kepada mana-mana orang untuk digunakan, bagi apa-apa maksud selain maksud perniagaan, sama ada bagi suatu balasan atau tidak, penggunaan atau penyediaan barang itu ialah suatu pembekalan perkhidmatan.
(4) Subperenggan (1) dan (3) tidak boleh menyifatkan apa-apa yang dibuat tanpa suatu balasan sebagai suatu pembekalan kecuali jika orang yang menjalankan suatu perniagaan itu berhak kepada kredit di bawah seksyen 38 ke atas pembekalan atau pengimportan barang itu.
(5) Pembekalan barang dalam subperenggan (1) atau pembekalan perkhidmatan dalam subperenggan (3) adalah dikira sebagai dibuat dalam perjalanan atau penerusan perniagaan, dan dalam hal suatu perniagaan yang dijalankan oleh seseorang individu—
(a) subperenggan (1) hendaklah terpakai bagi apa-apa pemindahan atau pelupusan barang yang memihak kepada dirinya sendiri; dan
(b) subperenggan (3) hendaklah terpakai bagi barang yang digunakan atau dijadikan tersedia untuk digunakan oleh dirinya sendiri.
(6) Walau apa pun perenggan (1), jika seseorang orang kena cukai yang dalam perniagaan membuat suatu pembekalan bercukai barang telah menuntut cukai input di bawah seksyen 38 dan terdapat perubahan penggunaan barang itu dan barang itu dikecualikan daripada apa-apa kredit di bawah subseksyen 38(12), penggunaan barang itu olehnya, sama ada dengan balasan atau tidak, hendaklah dikira sebagai suatu pembekalan barang.
(7) Jika apa-apa barang, yang menjadi sebahagian daripada aset perniagaan seorang orang kena cukai, dijual oleh mana-mana orang lain yang mempunyai kuasa untuk berbuat demikian untuk mendapatkan apa-apa hutang yang terhutang oleh orang kena cukai, barang itu hendaklah disifatkan sebagai dibekalkan oleh orang kena cukai itu dalam perjalanan atau penerusan perniagaannya.
(8) Tertakluk kepada subperenggan (9), jika mana-mana orang terhenti menjadi seorang orang kena cukai, apa-apa barang yang menjadi sebahagian daripada aset apa-apa perniagaan yang dijalankan olehnya hendaklah disifatkan telah dibekalkan olehnya dalam perjalanan atau penerusan perniagaannya sebaik sebelum dia terhenti menjadi seorang orang kena cukai, melainkan jika—
(a) perniagaan itu dipindahkan sebagai usaha berterusan kepada orang lain di bawah seksyen 68; atau
(b) perniagaan itu dijalankan oleh seorang wakil diri yang disifatkan sebagai seorang orang kena cukai di bawah seksyen 31.
(9) Subperenggan (8) tidak terpakai bagi apa-apa barang jika orang yang terhenti menjadi seorang orang kena cukai boleh menunjukkan dengan memuaskan hati Ketua Pengarah—
(a) bahawa tiada kredit bagi cukai input berkenaan dengan pembekalan atau pengimportan barang itu telah dibenarkan kepadanya dan barang itu telah tidak diperolehi olehnya sebagai sebahagian daripada aset perniagaan yang dipindahkan kepadanya sebagai usaha berterusan oleh orang kena cukai yang lain; atau
(b) bahawa barang itu diperoleh olehnya daripada seseorang selain orang kena cukai.
Pembekalan perkhidmatan kepada orang yang mempunyai kaitan
6. Tertakluk kepada subperenggan 5(3), jika suatu pembekalan perkhidmatan dibuat bukan bagi suatu balasan oleh seseorang orang kena cukai kepada seseorang yang mempunyai kaitan sebagaimana yang disebut dalam Jadual Ketiga, pembekalan kepada orang yang mempunyai kaitan itu ialah suatu pembekalan perkhidmatan.
Jadual Kedua
[Seksyen 4]
PERKARA YANG AKAN DIKIRA SEBAGAI BUKAN SUATU PEMBEKALAN BARANG MAHUPUN SUATU PEMBEKALAN PERKHIDMATAN
Pemindahan usaha berterusan
1. Pembekalan aset perniagaan kepada seseorang di bawah seksyen 68 adalah dikira sebagai bukan pembekalan barang mahupun pembekalan perkhidmatan jika aset itu akan digunakan oleh penerima pindahan dalam menjalankan perniagaan yang sama jenis, sama ada atau tidak sebagai sebahagian daripada apa-apa perniagaan yang sedia ada, seperti yang dijalankan oleh pemindah atau jika pembekalan yang kepadanya dia pindahkan adalah berhubungan dengan sebahagian daripada perniagaannya hanya sebagai usaha berterusan, bahagian daripada perniagaan itu hendaklah boleh beroperasi secara berasingan dan penerima pindahan telah, atau dengan serta-merta menjadi seorang orang kena cukai, akibat daripada pemindahan itu.
Kumpulan wang pencen, simpanan atau keselamatan sosial
2. Apa-apa sumbangan yang dibuat kepada kumpulan wang pencen, simpanan atau keselamatan sosial di bawah mana-mana undang-undang bertulis hendaklah dikira sebagai bukan suatu pembekalan barang mahupun suatu pembekalan perkhidmatan.
Pembekalan oleh mana-mana pertubuhan atau organisasi yang serupa
3. Pembekalan apa-apa barang atau perkhidmatan oleh mana-mana pertubuhan atau organisasi yang serupa yang berdaftar di bawah mana-mana undang-undang bertulis hendaklah dikira sebagai bukan suatu pembekalan barang mahupun suatu pembekalan perkhidmatan jika—
(a) pembekalan kepada anggotanya adalah berhubung dengan tujuan dan matlamatnya dan tersedia tanpa pembayaran selain suatu yuran keanggotaan dan nilai pembekalan itu adalah nominal; atau
(b) pembekalan kepada seorang penderma atau penaja tidak mempunyai nilai komersial.
Pembekalan dikecualikan daripada apa-apa kredit
4. Jika keseluruhan atau mana-mana bahagian cukai yang dikenakan ke atas apa-apa pembekalan atau pengimportan barang dikecualikan daripada apa-apa kredit di bawah subseksyen 38(12), pembekalan yang berikutnya bagi barang yang sama hendaklah dikira sebagai bukan suatu pembekalan barang mahupun suatu pembekalan perkhidmatan.
Pembekalan barang atau perkhidmatan di bawah perkiraan kewangan Islam
5. Jika mana-mana orang membuat suatu pembekalan barang atau perkhidmatan di bawah perkiraan kewangan Islam, apa-apa pembekalan yang dibuat dalam perkiraan sedemikian selain penyediaan pembiayaan hendaklah dikira sebagai bukan suatu pembekalan barang mahupun suatu pembekalan perkhidmatan.
Penyelesaian indemniti insurans
6. Apa-apa pembekalan barang antara seorang penginsuran atau pengendali takaful dan seorang yang diinsurankan dalam penerusan menyelesaikan suatu tuntutan di bawah polisi insuran atau kontrak takaful hendaklah dikira sebagai bukan suatu pembekalan barang mahupun suatu pembekalan perkhidmatan.
Perkhidmatan diplomatik dan konsular
7. Apa-apa pembekalan perkhidmatan diplomatik atau konsular oleh suatu perwakilan asing hendaklah dikira sebagai bukan suatu pembekalan barang mahupun suatu pembekalan perkhidmatan.
Jadual Ketiga
[Seksyen 15]
NILAI PEMBEKALAN BARANG ATAU PERKHIDMATAN
Nilai pasaran terbuka
1. (1) Nilai pasaran terbuka bagi apa-apa pembekalan barang atau perkhidmatan merupakan pembekalan yang ditawarkan secara terbuka dan dibuat antara orang yang tidak mempunyai kaitan hendaklah mengikut susunan yang berikut:
(a) nilai pasaran terbuka apa-apa pembekalan barang atau perkhidmatan hendaklah bersamaan dengan balasan dalam bentuk wang yang akan diperoleh lazimnya bagi pembekalan barang atau perkhidmatan itu jika ia merupakan suatu pembekalan yang ditawarkan secara bebas dan dibuat antara orang yang bukan orang yang mempunyai kaitan dan dibekalkan sepenuhnya di bawah hal keadaan yang sama pada masa yang sama atau yang lebih kurang sama di Malaysia;
(b) jika nilai pasaran terbuka apa-apa pembekalan barang atau perkhidmatan tidak dapat ditentukan di bawah subperenggan (a), nilai pasaran terbuka itu hendaklah nilai bagi pembekalan yang serupa di Malaysia, yang merupakan suatu pembekalan yang ditawarkan secara bebas dan dibuat antara orang yang bukan orang yang mempunyai kaitan;
(c) jika nilai pasaran terbuka apa-apa pembekalan barang atau perkhidmatan tidak dapat ditentukan di bawah subperenggan (a) atau (b), nilai pasaran terbuka itu hendaklah ditentukan berasaskan maklumat dan data yang tersedia di Malaysia yang memberi suatu anggaran objektif yang mencukupi bagi balasan dalam bentuk wang yang boleh diperoleh bagi pembekalan barang atau perkhidmatan itu.
(2) Jika seseorang orang kena cukai membuat pembekalan yang berkaitan dengan orang yang kepadanya pembekalan itu dibuat, dan—
(a) nilai suatu pembekalan yang dibuat oleh seseorang orang kena cukai bagi suatu balasan dalam bentuk wang atau bagi suatu balasan yang tidak secara keseluruhannya terdiri daripada wang kurang daripada nilai pasaran terbukanya; dan
(b) pembekalan itu ialah suatu pembekalan bercukai dan orang yang kepadanya pembekalan itu dibuat tidak berhak kepada kredit di bawah seksyen 38 bagi keseluruhan atau mana-mana bahagian cukai ke atas pembekalan itu,
nilai pembekalan bercukai barang dan perkhidmatan itu hendaklah diambil sebagai nilai pasaran terbukanya.
(3) Bagi maksud subperenggan (1)(b), “pembekalan yang serupa” ertinya apa-apa pembekalan barang atau perkhidmatan lain yang hampir-hampir merupakan pembekalan yang dinilaikan berkenaan dengan bahan, komponen, bahagian dan ciri-ciri dan boleh ditukar ganti dari segi fungsinya dan secara komersial dengan pembekalan yang dinilaikan dengan mengambil kira kualiti dan reputasi pembekalan yang lain itu dan pembekalan yang dinilaikan itu.
(4) Bagi maksud Akta ini, “nilai pasaran terbuka” hendaklah diambil sebagai suatu amaun, dengan tambahan cukai yang boleh dikenakan.
Orang yang mempunyai kaitan
2. (1) Seseorang hendaklah disifatkan mempunyai kaitan jika—
(a) mereka ialah pegawai atau pengarah bagi perniagaan satu sama lain;
(b) mereka diiktiraf secara sah sebagai rakan kongsi dalam perniagaan;
(c) salah seorang secara langsung atau secara tidak langsung mempunyai, mengawal, atau memegang lima peratus atau lebih saham atau syer pengundian diterbitkan bagi kedua-dua mereka;
(d) seseorang daripada mereka secara langsung atau secara tidak langsung mengawal seorang yang satu lagi;
(e) kedua-dua mereka secara langsung atau secara tidak langsung dikawal oleh orang ketiga;
(f) mereka bersama-sama secara langsung atau secara tidak langsung mengawal orang ketiga; atau
(g) mereka ialah anggota dalam keluarga yang sama.
(2) Seseorang hendaklah disifatkan sebagai anggota keluarga yang sama jika—
(a) mereka adalah berkaitan melalui hubungan darah dalam hubungan generasi keempat;
(b) mereka berkahwin antara satu sama lain atau jika seseorang berkahwin dengan seseorang yang mempunyai kaitan dalam hubungan generasi keempat dengan seorang yang lain; atau
(c) seseorang yang telah diangkat sebagai anak kepada seorang yang lain atau sebagai seorang anak kepada seseorang yang dalam hubungan generasi ketiga dengan seorang yang lain.
(3) Seorang pemegang amanah dalam suatu penyelesaian adalah berkaitan dengan—
(a) mana-mana individu yang berhubung dengan penyelesaian itu ialah seorang setlor;
(b) mana-mana orang yang berkaitan dengan individu itu; dan
(c) suatu pertubuhan perbadanan yang berkaitan dengan penyelesaian itu.
Token, setem (selain setem pos) atau baucar
3. Jika suatu hak untuk menerima barang atau perkhidmatan bagi suatu nilai wang dinyatakan atas apa-apa token, setem (selain setem pos) atau baucar diberikan sebagai suatu balasan, balasan itu hendaklah tidak diambil kira kecuali setakat yang, jika ada, ia melebihi nilai wang itu.
Aset perniagaan
4. Jika terdapat suatu pembekalan barang menurut kuasa—
(a) subperenggan 5(1) Jadual Pertama, yang bukan untuk suatu balasan; atau
(b) subperenggan 5(8) Jadual Pertama,
nilai pembekalan itu hendaklah menjadi nilai pasaran terbuka.
Pertukaran asing
5. Jika apa-apa jumlah wang yang relevan bagi menentukan nilai dinyatakan dalam suatu mata wang selain ringgit, ia hendaklah ditukar ke dalam ringgit pada kadar pertukaran jualan yang dipakai di Malaysia pada masa pembekalan itu berlaku atau dalam hal pengimportan barang, pada kadar pertukaran yang ditentukan oleh Ketua Pengarah pada masa yang terpakai bagi pengiraan duti kastam atau duti eksais dan penilaian.
Nilai pembekalan berdasarkan harga runcit di bawah hal keadaan tertentu
6. (1) Jika—
(a) keseluruhan atau sebahagian daripada perniagaan yang dijalankan oleh seseorang orang kena cukai terdiri daripada membuat pembekalan kepada sebilangan orang barang untuk dijual, sama ada oleh mereka atau orang lain, secara runcit; dan
(b) orang itu bukan orang kena cukai,
Ketua Pengarah boleh melalui notis secara bertulis kepada orang kena cukai itu mengarahkan supaya nilai apa–apa pembekalan sedemikian olehnya selepas pemberian notis itu atau selepas tarikh yang terkemudian sebagaimana yang dinyatakan dalam notis itu hendaklah diambil sebagai nilai pasaran terbukanya pada jualan secara runcit.
(2) Suatu notis di bawah subperenggan (1) boleh diubah, ditarik balik atau dibatalkan oleh Ketua Pengarah melalui suatu notis selanjutnya yang diberikan secara bertulis.
Nilai pembekalan barang daripada seseorang yang dilesenkan di bawah seksyen 65a Akta Kastam 1967 atau yang beroperasi dalam zon perindustrian bebas di bawah perenggan 10(1)(b) Akta Zon Bebas 1990
7. Jika suatu pembekalan bercukai barang dibuat oleh seseorang yang dilesenkan di bawah seksyen 65a Akta Kastam 1967 atau seseorang yang beroperasi dalam suatu zon perindustrian bebas di bawah perenggan 10(1)(b) Akta Zon Bebas 1990 kepada mana-mana orang yang tidak dilesenkan di bawah seksyen 65a Akta Kastam 1967 atau mana-mana orang yang tidak beroperasi dalam suatu zon perindustrian bebas di bawah perenggan 10(1)(b) Akta Zon Bebas 1990, nilai barang itu adalah nilai sebagaimana yang ditentukan di bawah seksyen 16.
Nilai pembekalan pertaruhan dan perjudian
8. (1) Jika suatu pembekalan bercukai perkhidmatan dibuat oleh seorang yang dilesenkan di bawah apa-apa undang-undang bertulis melibatkan pertaruhan, ambil tagan, loteri, mesin perjudian atau permainan mengadu nasib, nilai pembekalan hendaklah ditentukan mengikut formula berikut:
X (A - B) 100 + C
iaitu A ialah jumlah keseluruhan yang diterima bagi pembekalan itu dikurangkan apa-apa cukai atau duti di bawah apa-apa undang-undang bertulis lain kecuali duti eksais; B ialah amaun wang, jika ada, yang kena dibayar kepada mana-mana orang yang terlibat yang berjaya dalam pertaruhan, ambil tagan, loteri, mesin perjudian atau permainan mengadu nasib; dan C ialah kadar cukai yang ditetapkan di bawah seksyen 10.
(2) Jika nilai pembekalan yang ditentukan di bawah perenggan (1) ialah negatif, nilai itu hendaklah dianggap sebagai kosong.
Jadual Keempat
[Seksyen 127]
PERKARA YANG TIDAK BOLEH DIRAYU
Tribunal Rayuan Cukai Barang dan Perkhidmatan tidak mempunyai bidang kuasa untuk mendengar rayuan terhadap—
(a) apa-apa perkara yang sedia ada sebagai sekatan berkanun di bawah Akta ini;
(b) apa-apa arahan untuk menganggap seseorang sebagai seorang orang kena cukai tunggal di bawah seksyen 23;
(c) apa-apa penolakan pendaftaran secara sukarela di bawah seksyen 24;
(d) apa-apa penolakan pendaftaran kumpulan di bawah seksyen 27;
(e) apa-apa perkara yang berhubungan dengan penetapan semula tempoh bercukai di bawah subseksyen 40(4);
(f) pengimbangan cukai terhadap pembayaran balik di bawah seksyen 45;
(g) apa-apa penyitaan dan penjualan apa-apa barang bagi mendapatkan apa-apa amaun di bawah subseksyen 47(2);
(h) apa-apa penolakan pembayaran secara ansuran di bawah seksyen 51;
(i) apa-apa keputusan untuk mengurangkan atau menolak apa-apa pembayaran balik di bawah subseksyen 57(2);
(j) apa-apa penolakan untuk pembayaran balik suatu amaun yang telah dibayar oleh mana-mana orang di bawah subseksyen 57(5);
(k) apa-apa penolakan untuk meremit apa-apa penalti atau surcaj di bawah subseksyen 62(2);
(l) apa-apa penolakan untuk meluluskan apa-apa permohonan bagi apa-apa skim di bawah Bahagian VIII;
(m) apa-apa ketetapan awal yang dibuat di bawah seksyen 77;
(n) penjalanan kuasa di bawah Bahagian X;
(o) pengkompaunan kesalahan di bawah seksyen 121;
(p) apa-apa perkara yang berhubungan dengan kelulusan ganjaran oleh Ketua Pengarah di bawah seksyen 171; dan
(q) apa-apa perkara yang berhubungan dengan pembayaran balik khas di bawah seksyen 190, 191 dan 192.
Source: Laws of Malaysia, Attorney General's Chambers of Malaysia (lom.agc.gov.my). Not a copy of the Gazette printed by the Government Printer (Interpretation Acts 1948 and 1967, s 61).
