61 年判字第 434 號

判例要旨

原告以其所有土地作為幼稚園建築之用，但該幼稚園已組織董事會，由原告自任董事長，並以董事會名義登記設立。依土地賦稅減免規則第八條第一項第一款規定，應以使用土地人與土地所有權人為同一主體。若使用土地人與土地所有權人非屬同一主體而可享受減免賦稅，則有違減免賦稅之原意。是以該幼稚園雖未辦理財團法人登記，但既有董事會之設置，自非原告私人所設立，不得因其為該園董事會之董事長而以私人之土地，申請減免地價稅，殊無土地賦稅減免規則第五條及第八條第一項第一款之適用。