合併或分割後消滅公司之決算虧損得由存續或新設公司依比例扣除

要旨

函釋全文

一、公司合併，依金融機構合併法第17條第2項（編者註：現行第13條第2項）、企業併購法第38條第1項（編者註：現行第43條第1項）及促進產業升級條例（編者註：於99年5月12日廢止）第15條第4項，適用合併前5年（編者註：現為10年）虧損扣除規定時，合併消滅公司依所得稅法第75條第1項規定辦理當期決算，經該管稽徵機關核定之決算虧損，得按該公司股東持有合併後存續或新設公司股權之比例計算之金額，於虧損發生之次一年度起5年內，自合併後存續或新設公司之當年度純益額中扣除（如附例示一）。二、公司分割，依企業併購法第38條第3項（編者註：現行第43條第3項）適用分割前5年虧損扣除規定時，分割消滅公司依所得稅法第75條第1項規定辦理當期決算，經該管稽徵機關核定之決算虧損，得按股權分割比例計算之金額，再按該公司股東持有分割後新設或既存公司股權之比例計算之金額，於虧損發生之次一年度起5年內，自分割後新設或既存公司之當年度純益額中扣除（如附例示二）。（財政部92/08/13台財稅字第0920454432號令）

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附件

• 財政部各稅法令函釋檢索系統