三6依法設立之護理之家等機構收取日常照顧及紙尿褲看護墊收入營業稅徵免規定

要旨

函釋全文

一、依護理人員法設立之護理之家（編者註：指「一般護理之家」及「精神護理之家」）及居家護理機構（編者註：現為居家護理所），提供收案之服務對象（下稱住民）日常生活照顧服務，屬醫療勞務範疇，依加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第8條第1項第3款規定，免徵營業稅。二、依法設立之護理之家、居家護理機構、老人福利機構及長期照顧服務機構（下稱機構）提供住民紙尿褲及看護墊，由機構專業人員協助更換且併計為照顧服務費用者，該等紙尿褲及看護墊費用，護理之家及居家護理機構得依營業稅法第8條第1項第3款規定，免徵營業稅；老人福利機構及長期照顧服務機構得依同條項第4款規定，免徵營業稅。三、機構提供住民紙尿褲及看護墊收取之費用，未併計為照顧服務費用者，核屬機構銷售貨物所收取之代價，應依法課徵營業稅。（108/08/09台財稅字第10800554530號令）

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附件

• 財政部各稅法令函釋檢索系統