７個人簽訂孳息他益之股票信託相關課稅規定

要旨

函釋全文

核釋個人簽訂孳息他益之股票信託相關課稅規定一、委託人經由股東會、董事會等會議資料知悉被投資公司將分配盈餘後，簽訂孳息他益之信託契約；或委託人對被投資公司之盈餘分配具有控制權，於簽訂孳息他益之信託契約後，經由盈餘分配決議，將訂約時該公司累積未分配之盈餘以信託形式為贈與並據以申報贈與稅者，該盈餘於訂約時已明確或可得確定，尚非信託契約訂定後，受託人於信託期間管理受託股票產生之收益，則委託人以信託形式贈與該部分孳息，其實質與委任受託人領取孳息再贈與受益人之情形並無不同，依實質課稅原則，該部分孳息仍屬委託人之所得，應於所得發生年度依法課徵委託人之綜合所得稅；嗣受託人交付該部分孳息與受益人時，應依法課徵委託人贈與稅。二、上開信託契約相關課稅處理原則如下：（二）贈與稅部分：除補徵稅額外，並應依納稅者權利保護法第7條第3項及第8項規定辦理。四、上開信託契約訂約時已明確或可得確定之盈餘，於受託人交付與受益人前，如委託人主張撤回該部分贈與，參照本部78年5月29日台財稅第780139722號函（編者註：參閱遺產及贈與稅法令彙編）及80年1月31日台財稅第790316851號函（編者註：參閱遺產及贈與稅法令彙編）釋意旨，應予照准。（財政部100/05/06台財稅字第10000076610號令、財政部112/11/08台財稅字第11204646350號令）

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附件

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