二十七、本法第十五條之六第三項「每庭至少應有一人」之規定，係為使最高行政法院各庭於審理過程中整合意見、凝聚共識，而讓所有各庭均能參與其中，以利法律見解之統一。故此規定為納稅者權利保護法第十八條之特別規定，非稅務專庭或未具有稅務專業法官證明書之法官，亦得參與稅務事件於大法庭程序之審判。
根據最高行政法院辦理大法庭事件應行注意事項第27條，該條規定是為了確保最高行政法院各庭在審理過程中能整合意見，達到法律見解的統一。根據納稅者權利保護法第十八條之特別規定，此規定不僅適用於具有稅務專業法官證書的法官，也適用於非稅務專業法官。這意味著在大法庭程序中，對於稅務事件的審判，即使不具有稅務專業法官證書的法官也可以參與。
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