所得稅法 第 3-1 條
（刪除）
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重點摘要所得稅法第3條之1已於2018年刪除，原為兩稅合一設算扣抵制度核心，現改採股利所得二擇一制。
Q · 所得稅法第3條之1現在還有用嗎？
所得稅法第3條之1已於2018年2月7日刪除。它原本是「兩稅合一設算扣抵制度」的核心條文，讓股東能把公司繳過的營利事業所得稅拿來扣抵自己的綜合所得稅，避免同一筆盈餘被課兩次稅。2018年股利課稅改制後，這套設算扣抵走入歷史，現行制度改為「合併計稅減除8.5%可抵減稅額（上限8萬元）」或「單一稅率28%分開計稅」二擇一。
白話解讀
台灣曾讓股東把公司繳過的營所稅拿來扣抵個人綜所稅，2018年廢除，改採股利二擇一制。這條走入歷史，但它改變了台灣數百萬股東的稅負結構。
法律定性
所得稅法第3條之1為已刪除條文，原為「兩稅合一設算扣抵制度」之心臟條款，規定營利事業繳納之營利事業所得稅，得由股東、社員、合夥人或資本主用以扣抵其綜合所得稅，目的在消除公司階段與股東階段對同一盈餘重複課稅。該制度自1998年實施，2018年配合股利所得課稅改制全面廢除。
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Q1所得稅法第3條之1是什麼？▾
兩稅合一設算扣抵制度的核心條文，讓股東用公司繳的營利事業所得稅扣抵綜合所得稅，避免重複課稅，已於2018年刪除。
Q2兩稅合一廢除後股利怎麼課稅？▾
改採二擇一：合併計稅減除8.5%可抵減稅額（每戶上限8萬元），或單一稅率28%分開計稅。
Q3設算扣抵制度為什麼被廢除？▾
為與國際接軌、簡化稅制並改善稅收結構，2018年股利課稅改制時全面廢除，與德國、法國等發源國的廢除潮一致。
Q4兩稅合一是什麼意思？▾
把營利事業所得稅與股東綜合所得稅整合，讓同一筆公司盈餘不會在公司和股東兩個階段被課兩次稅。
Q5股東可扣抵稅額帳戶是什麼？▾
公司用來記錄已繳營所稅中可分配給股東扣抵之稅額的帳戶，隨設算扣抵廢除而走入歷史。
Q6設算扣抵和股利二擇一制差在哪？▾
設算扣抵是用公司繳的稅去抵個人稅（完全消除重複課稅）；二擇一制是給固定8.5%抵減或直接28%分開課（部分緩和）。
Q7兩稅合一廢除後股利所得怎麼申報？▾
二擇一：把股利併入綜所稅、減除8.5%可抵減稅額（上限8萬元），或選擇28%單一稅率分開計稅。
Q8現行股利可抵減稅額怎麼算？▾
股利金額×8.5%即為可抵減稅額，每一申報戶上限8萬元，直接從應納稅額中扣除。
Q9高股利所得者該選哪一種課稅方式？▾
股利金額大、綜所稅率高者通常選28%分開計稅較有利；股利少、稅率低者選合併計稅抵減8.5%。
Q10怎麼查設算扣抵制度的修法歷史？▾
查全國法規資料庫所得稅法第3條之1沿革，可見1997增訂、2009修正、2018刪除三個節點。
Q11設算扣抵制 vs 股利二擇一制哪個對股東有利？▾
設算扣抵理論上完全消除重複課稅較有利；但二擇一制對小股東設8.5%抵減、對大股東28%設上限，視個案而定。
Q12台灣兩稅合一 vs 德國法國差在哪？▾
都源自同一思潮，德國2001、法國2005先廢除，台灣2018才廢，台灣是國際退潮的後段班。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 項目 | 設算扣抵制（2018前） | 股利二擇一制（2018後） |
|---|---|---|
| 課稅模式 | 公司繳的營所稅可由股東扣抵綜所稅 | 合併計稅抵減8.5%或分開課28% |
| 重複課稅 | 完全消除（理論上） | 部分緩和，非完全消除 |
| 高股利所得者 | 扣抵後實質稅負可能偏低 | 28%分開計稅設有上限保護 |
| 稅制複雜度 | 高（需設股東可扣抵稅額帳戶） | 較簡化 |
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