所得稅法 第 6-2 條（信託帳簿及憑證）
信託行為之受託人就各信託，應分別設置帳簿，詳細記載各信託之收支項目，其支出並應取得憑證。
白話與解析 AI 輔助整理，以原文為準
重點摘要所得稅法第 6 條之 2 要求信託受託人就各信託分別設置帳簿、詳細記載收支、支出取得憑證，不得混合記帳。
Q · 受託人可以把好幾個信託混在一起記帳嗎？
依所得稅法第 6 條之 2，受託人就各信託必須分別設置帳簿、詳細記載每筆收支項目，且支出須取得憑證，不得把多個信託混在同一本帳上。這項義務同時服務稅捐稽徵（讓國稅局得以查核各信託所得）與受益人監督（讓委託人、受益人有明確依據要求檢視該信託的獨立帳簿），搭配信託法第 31、32 條構成完整的帳務透明要求。
白話解讀
信託最大的焦慮不是本金會不會虧，是你永遠不知道受託人把錢花到哪去了。602 條就是那道保險鎖。它強制所有信託的受託人（不管是銀行、信託業、或私人）必須「各信託分別設帳」、「詳細記載收支」、「支出必須取得憑證」。這聽起來像是給稅務機關方便，但真正的獲利者是你：如果你是委託人或受益人，這條法律賦予你要求檢視帳簿的正當性依據。沒有這條，受託人可以把十個信託混在一起算帳，你永遠搞不清楚自己那份的真實狀況。它搭配信託法第 31 條形成制度性的透明要求，任何信託糾紛的第一步，幾乎都是請求受託人提出獨立帳簿。
法律定性
所得稅法第 6 條之 2 為信託課稅的帳簿義務規範，要求信託受託人就其受託的每一個信託分別設置獨立帳簿、逐筆記載收支項目並保留支出憑證。其立法目的在於確保信託財產的獨立性從帳面徹底貫徹，使稅捐機關得以稽徵各信託所得，同時為委託人與受益人提供制度性的監督起點。
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Q1我是信託的受益人，受託人拒絕給我看帳簿怎麼辦？▾
受託人的帳簿義務來自所得稅法第 6 條之 2 和信託法第 31 條，受益人對受託人有監督權。你可以先書面請求，對方若拒絕，可依信託法第 32 條向法院起訴請求提供，或向目的事業主管機關、國稅局檢舉違反帳簿義務。實務上光是寄出存證信函並引用這兩條法律，多數受託人就會配合，因為違反後果包括稅務罰鍰與信用紀錄受損。
Q2這條只適用公益信託嗎？我為小孩設的教育信託也要分別設帳？▾
所有信託都適用，沒有公益信託與私益信託的區別。只要是信託法下的信託行為，受託人都必須分別設置帳簿。很多私人信託的受託人是親戚或朋友，實務上常常沒按規定做，帳目一團亂，這是信託糾紛爆發時最常見的導火線。要做長期信託，找有執照的信託業遠比請親戚代管穩當。
Q3受託人沒有分別設帳會有什麼後果？▾
違反帳簿義務可能遭稅務罰鍰，核課期間為 5 年（稅捐稽徵法第 21 條）。民事上受益人可主張受託人違反忠實義務請求損害賠償，情節嚴重者甚至可能構成背信罪的前兆。稅法與信託法雙重夾擊，是受託人最不願面對的風險。
Q4所得稅法第 6 條之 2 是什麼？▾
規範信託受託人帳簿義務，要求各信託分別設帳、詳載收支、支出留憑證，是信託課稅與受益人監督的共同基礎。
Q5什麼叫分別設帳？▾
受託人就管理的每一個信託分別設置獨立帳簿，不能把多個信託混在同一本帳上記帳。
Q6信託財產獨立性是什麼意思？▾
信託財產與受託人自己的財產及其他信託相互獨立，於帳面與法律上都須分離，分別設帳就是落實這項原則。
Q7本條和信託法第 31 條差在哪？▾
所得稅法 6 條之 2 從稅捐稽徵角度要求，信託法 31 條從受託人忠實義務角度要求，兩者形成雙重義務。
Q8受益人怎麼要求看信託帳簿？▾
書面（存證信函）請求 → 引用所得稅法 6-2＋信託法 31、32 → 拒絕可向法院起訴或向國稅局檢舉。
Q9受託人沒分別設帳的罰則怎麼算？▾
稅務罰鍰核課期間 5 年（稅捐稽徵法 21），民事可請求損害賠償，情節嚴重涉背信。
Q10怎麼證明受託人帳目不清？▾
比對獨立帳簿收支是否合理、憑證是否齊全、有無與其他信託混合記帳的跡象。
Q11設立信託找誰當受託人較安全？▾
長期信託建議找有執照的信託業，比請親戚朋友代管更能落實分別設帳與憑證義務。
Q12公益信託 vs 私益信託 都要分別設帳嗎？▾
都要。本條適用所有信託法下的信託行為，不分公益私益、不分自益他益。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 面向 | 所得稅法 §6-2 | 信託法 §31 |
|---|---|---|
| 義務來源 | 稅捐稽徵角度 | 受託人忠實/分別管理義務角度 |
| 違反後果 | 稅務罰鍰、補稅 | 民事損害賠償、可能涉背信 |
| 監督主體 | 稅捐機關 | 委託人、受益人（搭配 §32 閱覽權） |
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