營利事業委託會計師查核簽證申報所得稅辦法 第 18 條

白話解讀

營利事業委託會計師查核簽證申報所得稅辦法第 18 條是針對股東可扣抵稅額帳戶之查核所做的規定。根據這項條文，查核股東可扣抵稅額帳戶需要進行以下幾個步驟： 一、核對期初結轉金額是否正確。這表示會計師需要核對可扣抵稅額帳戶的期初餘額是否準確，即是否等於上年度期末餘額。 二、核對相關文件及帳戶紀錄，查明本年度計入或減除之項目是否合於規定；金額是否正確。在此步驟中，會計師需要檢查納稅義務人所提供的相關文件和帳戶紀錄，確保所計算的項目和金額是否符合法規的要求。 三、本年度作盈餘分配者，應查明稅額扣抵比率是否依規定正確計算；核對各盈餘分配項目併同獲配之可扣抵稅額是否合於規定並正確計算。在這一步驟中，會計師需要核對營利事業在本年度進行的盈餘分配情況，確保稅額扣抵比率的計算是否符合法規要求，並核對各項盈餘分配項目以及可扣抵稅額是否按照規定進行計算。 根據所得稅法第66條之1第2項、第66條之2，股東可扣抵稅額帳戶的期初餘額應等於上年度期末餘額，這點與所得稅辦法第18條的核查期初結轉金額一致。此外，所得稅辦法第66條之1第1項前段規定了可扣抵稅額帳戶的設置目的和記錄要求，這與所得稅辦法第18條的查核內容相關。 總之，所得稅辦法第18條針對股東可扣抵稅額帳戶進行查核，並規定了該查核的內容，會計師需要核對期初結轉金額、核對相關文件及帳戶紀錄的正確性以及核對盈餘分配及可扣抵稅額的計算是否符合法規要求。