遺產及贈與稅法 第 3-1 條（喪失國籍者之課稅）
死亡事實或贈與行為發生前二年內，被繼承人或贈與人自願喪失中華民國國籍者，仍應依本法關於中華民國國民之規定，課徵遺產稅或贈與稅。
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重點摘要死亡或贈與前兩年內放棄中華民國國籍，仍按國民規定課遺產稅或贈與稅，全球財產都課，這是遺贈稅法第 3 條之 1 的反避稅設計。
Q · 死前放棄台灣國籍，海外財產就能躲掉遺產稅嗎？
依遺產及贈與稅法第 3 條之 1，若在死亡事實或贈與行為發生前二年內自願喪失中華民國國籍，仍須按中華民國國民的規定課徵遺產稅或贈與稅，全球財產都納入稅網。兩年觀察期的起算點是死亡或贈與發生日往前回溯，國籍喪失以內政部核准生效日為準，不是取得外國護照那天。想藉國籍變更達到稅務效果，必須提前兩年以上完成。
白話解讀
有個聰明的想法：死前把中華民國國籍放掉，海外財產不就跑出台灣稅網了嗎？立法者在1995年寫下這一條，明確告訴所有人：這招沒用。死亡或贈與行為發生前兩年內自願喪失中華民國國籍，仍然按國民的規則課稅。意思是過去兩年你是不是國民不重要，只要在那個臨界點之前兩年內放棄過，照樣全球財產都課。這是英美荷反避稅立法例的移植，專門處理「臨終放棄國籍」的規避模式。對國際化的家族、雙重國籍的台商、打算移民的高資產個人來說，這條劃出一條清楚的時間線：如果你真的想改變稅務身份，行動必須在健康惡化前至少兩年完成。等到診斷重病才開始規劃，幾乎沒有操作空間。
法律定性
遺產及贈與稅法第 3 條之 1 是針對「臨終放棄國籍」的反避稅條款。凡在死亡事實或贈與行為發生前二年內自願喪失中華民國國籍者，仍視同國民課徵遺產稅或贈與稅，避免高資產者藉短期放棄國籍規避全球財產的課稅義務。
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Q1我拿了美國綠卡但還沒放棄台灣國籍，會被這條影響嗎？▾
不會。這條只管自願喪失中華民國國籍的情形。綠卡是美國永久居留權，你仍然是中華民國國民，可能仍屬經常居住境內或境外國民，要看第 4 條的經常居住認定。綠卡不是稅務規劃工具，要達到稅務效果必須真的放棄國籍並等兩年觀察期。
Q2爸爸一年前放棄台灣國籍移居新加坡，現在健康變差，怎麼讓規劃生效？▾
兩年期間若涵蓋放棄國籍日，海外資產仍會被課台灣遺產稅。能做的只有盡量延長觀察期，同時檢視境內財產能否合法縮減。這是最讓家屬後悔的情境，規劃時點晚了兩年，健康時就要做決定，生病才做已經沒時間。
Q3遺贈稅法第 3 條之 1 是什麼？▾
針對臨終放棄國籍的反避稅條款，死亡或贈與前兩年內放棄國籍仍按國民課全球財產稅。
Q4什麼是兩年觀察期？▾
死亡或贈與發生日往前回溯兩年的期間，期間內放棄國籍仍視同國民課稅。
Q5自願喪失國籍的時點怎麼認定？▾
以內政部核准喪失國籍的生效日為準，不是取得外國護照那天。
Q6國民與非國民課稅範圍差在哪？▾
國民課全球財產，非國民原則只課中華民國境內財產。
Q7放棄國籍要怎麼規劃才合法節稅？▾
在健康時提前兩年以上完成放棄國籍，並讓國籍喪失日早於任何重大財產移轉超過兩年。
Q8繼承人怎麼判斷遺產是否仍課台灣稅？▾
查內政部核准生效日，比對死亡日往前兩年區間，落區間內申報全球財產、逾兩年僅申報境內。
Q9全球財產課稅怎麼避免雙重課稅？▾
依第 11 條，境外已繳納的遺產稅或贈與稅可在限額內扣抵。
Q10規劃需要什麼專業團隊？▾
需熟悉雙重課稅協定與國籍法的律師會計師團隊，不宜單一顧問包辦。
Q11遺贈稅法 3-1 vs 美國 IRC §877A 差在哪？▾
美國放棄國籍稅是視同出售全部資產課稅，台灣是兩年回溯按國民課遺贈稅，機制不同但都防堵放棄身分避稅。
Q12放棄國籍 vs 拿綠卡，稅務效果差在哪？▾
綠卡仍是國民不影響課稅，只有真的放棄國籍且逾兩年才轉非國民課稅範圍。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 比較面向 | two_year_inside | two_year_outside |
|---|---|---|
| 放棄國籍時點 | 死亡/贈與前兩年內放棄 | 死亡/贈與前逾兩年放棄 |
| 適用身分 | 視同中華民國國民 | 非中華民國國民 |
| 課稅範圍 | 全球財產 | 原則僅境內財產 |
其他國家怎麼規定 3 國
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