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📚資料來源：全國法規資料庫、立法院法律系統🕑閱讀時間 6 分鐘

土地稅法第 7 條（公有土地）

本法所稱公有土地，指國有、直轄市有、縣（市）有及鄉、鎮（市）有之土地。

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白話與解析 AI 輔助整理，以原文為準

重點摘要依土地稅法第 7 條，公有土地指國有、直轄市有、縣市有及鄉鎮市有四級政府所有的土地，地價稅按千分之十五固定課徵。

Q · 土地稅法上的公有土地是什麼？

依土地稅法第 7 條，公有土地專指國有、直轄市有、縣（市）有及鄉、鎮（市）有四級政府所登記擁有的土地。判別標準是「所有權登記在誰名下」，不是看誰在使用。這個分類連動第 20 條，公有土地的地價稅按千分之十五固定課徵，不跑累進稅率，是公私分流的稅率開關。

白話解讀

土地稅法裡有一條看起來像在念公文的定義條文，但它實際上決定了一整批土地的稅率高低。公有土地（國有、直轄市有、縣市有、鄉鎮市有）在這部法律裡享有特殊待遇：地價稅固定按千分之十五課徵，不用跑累進稅率那套算盤（土地稅法第 20 條）。這意味著什麼？意味著國有財產署管理的那些土地、縣市政府擁有的那些閒置地、鄉公所管的那些公共設施，它們的稅務計算都有一個跟私人土地完全不一樣的邏輯。為什麼這條定義對你重要？如果你租了國有土地做什麼（農舍、商店、停車場），你跟國家之間的租金、權利金、履約期限，都跟這個稅率背後的制度有關。如果你參與地方財政、公共建設、或者只是想搞懂新聞裡國產署拍賣土地的新聞，這條是理解的基礎。

法律定性

土地稅法第 7 條為公有土地的法定定義條文，將公有土地限縮為國有、直轄市有、縣（市）有及鄉、鎮（市）有四級政府所有的土地。本條結合第 20 條，建立公有土地走固定千分之十五稅率的特殊軌道，是公私分流稅制設計的入口節點。

試算與流程 AI 輔助整理，結果僅供參考

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大家也在問 AI 輔助整理

Q1公有土地真的不用繳稅嗎？▾

要繳，只是按千分之十五的固定稅率課徵地價稅（土地稅法第 20 條），不適用一般累進稅率。很多人誤以為政府自己的地就不用繳稅，實際上這是左手繳右手的制度設計，強迫各級政府為持有的土地付出成本，避免閒置浪費。這個固定稅率也意味著公有土地的租金通常會反映這個稅負，你跟政府租地時實際負擔會比直覺的數字高一些。

Q2為什麼省有土地不見了？▾

民國 88 年精省後，原本的台灣省各項業務和財產重新分配給中央或直轄市，原本的「省有土地」大部分轉為「國有」或「直轄市有」。本條在民國 90 年配合修正，把「省有」刪除。現行公有土地只剩四個層級：國有、直轄市有、縣市有、鄉鎮市有。

Q3公有土地是什麼意思？▾

依土地稅法第 7 條，指國有、直轄市有、縣市有、鄉鎮市有四級政府所有的土地，以登記名義為準，不看使用者。

Q4什麼叫公有公用土地？跟公有土地差在哪？▾

公有公用是公有土地中實際供公務或公共使用者（如政府辦公廳舍、公園），依第 20 條第 2 項免徵；一般公有土地仍要繳千分之十五。

Q5公有土地的所有權人具體是誰？▾

登記在中華民國（國有）、直轄市政府、縣市政府、鄉鎮市公所名下。實務管理機關各異：國有由國產署、地方有由各縣市財政或地政單位。

Q6省有土地還存在嗎？▾

不存在。民國 88 年精省後省有財產移轉中央或直轄市，民國 90 年本條修正刪除省有，現行公有土地只剩四級。

Q7怎麼確認一塊地是不是公有土地？▾

去地政事務所申請土地登記謄本，看所有權人欄位：登記為「中華民國」「○○直轄市」「○○縣市」「○○鄉鎮市公所」即為公有土地。

Q8怎麼承租國有土地？▾

上國有財產署官網查詢可標租或讓售標的，準備證件（個人身分證或公司登記）參加公開標租，得標後簽訂租賃契約，租金通常按公告地價一定比例。

Q9公有土地地價稅怎麼算？▾

公告地價 × 申報地價比率 × 千分之十五（固定稅率）。不跑累進，跟私有土地的千分之十至五十五完全不同軌道。

Q10公有土地買賣或承租的稅務成本怎麼評估？▾

承租時看年租金（通常 5-10% 申報地價）+ 政府吸收的稅負（但會反映在租金）；承購後脫離本條，稅率跳累進，要算未來 10 年持有成本。

Q11公有土地 vs 私有土地稅率差多少？▾

公有固定千分之十五，私有累進千分之十至五十五。一塊地從公有移轉私有，稅率可能瞬間翻 3-4 倍，是國產活化政策的核心槓桿。

Q12國營事業的土地是公有土地嗎？▾

看登記名義。中油、台電等國營事業是「公司法人」，土地登記在公司名下時屬於法人所有非本條公有；少數登記在「中華民國」名下交國營事業管理者才是公有。

容易搞混的概念 AI 輔助整理

比較面向	公有土地（本條）	私有土地
所有權主體	國、直轄市、縣（市）、鄉、鎮（市）四級政府	自然人、法人、外國人（依土地法第 17 條限制）
地價稅稅率	固定千分之十五（土地稅法第 20 條第 1 項）	累進稅率千分之十至千分之五十五（土地稅法第 16 條）
土地增值稅	原則免徵（同層級內移轉），跨層級或售予民間另論	依漲價總數額累進，千分之二十至四十
認定基準	登記名義（國有或地方政府）	登記名義為自然人或法人

其他國家怎麼規定 6 國

🇯🇵 日本地方税法第348条第1項（公有地非課税）+ 国有財産法

🇰🇷 韓國지방세법 제109조（국유재산 비과세）+ 국유재산법

🇨🇳 中國城镇土地使用税法第6条（国家机关、人民团体、军队自用土地免税）

🇩🇪 德國Grundsteuergesetz § 3 Abs. 1 Nr. 1（Befreiung für öffentlich-rechtliche Körperschaften）

🇫🇷 法國Code général des impôts art. 1382（exonération de taxe foncière des propriétés publiques）

🇺🇸 美國依各州法（如 California Rev. & Tax. Code § 202 公有財產免稅條款）

AI 輔助整理之對應參考，非官方對照，以各國原文為準

🔒還有 10 題問答 · 易混淆概念對照 · 6 國規定比較

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原始資料來源：全國法規資料庫、立法院法學系統。AI 加值內容僅供理解輔助，法律效力以原文為準。

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