會計師於確認客戶身分時，有下列情形之一者，應考量婉拒建立業務關係或進行交易： 一、疑似使用匿名、假名、人頭、虛設行號或虛設法人團體名義往來或進行交易。 二、客戶拒絕提供審核客戶身分措施相關文件。 三、對於由代理人辦理且查證代理之事實及身分資料有困難。 四、持用偽、變造身分證明文件。 五、出示之身分證明文件均為影本。但依規定得以身分證明文件影本或影像檔，輔以其他管控措施辦理之業務，不在此限。 六、提供文件資料可疑、模糊不清，不願提供其他佐證資料或提供之文件資料無法進行查證。 七、客戶不尋常拖延應補充之身分證明文件。 八、建立業務關係對象為資恐防制法指定制裁之個人、法人或團體，以及外國政府或國際組織認定或追查之恐怖分子或團體。但依資恐防制法第六條第一項第一款至第三款所為支付，不在此限。 九、建立業務關係或進行交易時，有其他異常情形，客戶無法提出合理說明。
根據《會計師防制洗錢及打擊資恐辦法》第8條，當會計師確認客戶身分時，若符合以下情形之一，應考慮婉拒建立業務關係或進行交易： 一、懷疑客戶使用匿名、假名、人頭、虛設行號或虛設法人團體名義進行往來或交易。 例子：客戶使用別名開立帳戶，並以該帳戶進行多筆交易。 二、客戶拒絕提供審核客戶身分措施相關文件。 例子：客戶拒絕提供身分證明文件或其他必要文件以驗證其身分。 三、對於代理人辦理事務且查證代理人身分及事實資料有困難。 例子：客戶要求代理人代為處理業務，但無法提供代理人的身分證明文件或其他相關證明。 四、持有偽造或變造身分證明文件。 例子：客戶提供的身分證明文件被鑑定為偽造或被篡改。 五、出示的身分證明文件都是影本。但根據規定，可以接受身分證明文件的影本或影像檔，並配合其他控管措施進行業務，此情況不在這個限制範圍內。 六、提供的文件資料可疑、模糊不清，不願意提供其他佐證資料或所提供的文件資料無法查證。 例子：客戶提供的文件內容不明確，或拒絕提供其他能夠證明其身分的文件。 七、客戶不尋常地拖延提供應補充的身分證明文件。 例子：客戶多次拖延提供被要求補充的身分證明文件。 八、建立業務關係對象為根據反洗錢法指定制裁的個人、法人或團體，以及被外國政府或國際組織認定或追查的恐怖分子或團體。但根據反洗錢法第6條第1項第1款至第3款，進行的支付業務不在此限。 例子：客戶被列為國際制裁名單中的個人、法人或團體，或被外國政府或國際組織指定認定為恐怖分子或恐怖團體。 九、建立業務關係或進行交易時，出現其他異常情況，客戶無法提出合理解釋。 例子：客戶的行為或交易模式與一般情況相比存在顯著差異，且無法提供合理解釋。 以上是根據相關法條所提供的解釋，資料來源以「會計師防制洗錢及打擊資恐辦法」為主。
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