會計(高普考) 102 年審計學概要考古題

對查核人員而言，下列何者屬於可控制風險？ (A)固有風險 (B)控制風險 (C)偵查風險 (D)營業風險（business risk）

會計師面對企業日趨複雜的交易型態及經營環境，對企業之關係人及關係人交易必須特別加強查核。下列何者應負起充分揭露關係人交易的責任？ (A)查核之會計師 (B)會計師事務所 (C)受查公司之管理階層 (D)證券主管機關

下列何種情形，不會影響會計師的獨立性？ (A)與受查客戶間有重大利益之策略聯盟 (B)查核團隊成員與一般產業之受查客戶間有相互融資行為 (C)金融機構對主查會計師之配偶提供正常之房屋貸款服務 (D)事務所關係企業與受查客戶間，相互為其產品擔任行銷之工作而取得利益

下列何者最不可能影響會計師的獨立性？ (A)會計師以其就讀高中女兒的名義購買自己簽證客戶的股票 (B)簽證會計師的岳父係受查者的總經理 (C)會計師同時提供審計及管理諮詢服務 (D)會計師的配偶於其查核之金融機構申辦一般性房屋貸款業務

下列何種情形，會計師的獨立性可能受到自我利益的影響？ (A)與受查客戶間有潛在之僱傭關係 (B)對受查客戶所提供之非審計服務將直接影響審計案件之重要事項 (C)收受受查客戶之特別優惠 (D)查核團隊成員與受查客戶之經理人有親屬關係

查核人員必須蒐集充分及適切之證據以驗證管理階層之聲明。若查核人員自原始交易憑證查核至日記帳，係為了驗證那一項聲明？ (A)完整性 (B)權利和義務 (C)存在或發生 (D)表達和揭露

下列何者非或有事項之查核程序？ (A)向受查者管理階層取得未決法律案件清單 (B)向受查者查詢資產負債表日後，資產有無發生損毀或被政府徵收等情形 (C)查閱歷年稅捐核定及繳納情形 (D)查閱至外勤工作完成日止之股東會、董事會之議事錄

查核人員在規劃查核工作時，最可能執行下列何項查核程序？ (A)由核准之銷貨通知單中抽選樣本，追查至裝運文件 (B)取得受查者當年度的期中財務報表並與預計財務報表作比較 (C)向受查者之委任律師函詢有無未決的訴訟案件 (D)查核期後付款，以追查是否有未入帳負債

下列關於分析性程序之敘述，何者錯誤？ (A)瞭解受查者及其環境以辨認並評估重大不實表達風險時，查核人員應採分析性程序作為風險評估程序 (B)分析性程序通常僅針對財務資料之關係進行分析，至於非財務資料則通常不重視 (C)查核人員對所評估風險之因應，應採證實分析性程序，以獲得足夠適切之證據 (D)於查核工作即將結束前，執行分析性程序可協助查核人員對財務報表作成整體查核結論

查核人員於執行風險評估之查核程序時，下列何者之順序較為適當？(A)評估固有風險及控制風險 (B)訂定可接受之查核風險 (C)訂定可接受之偵查風險 (D)決定期末抽查之時間、性質及範圍 (A) (A)→ (B)→ (C)→ (D) (B) (B)→ (A)→ (C)→ (D) (C) (A)→ (C)→ (B)→ (D) (D) (B)→ (C)→ (A)→ (D)

下列關於執行重大性之決定，何者錯誤？ (A)隨查核人員執行風險評估程序而更新 (B)受查核人員以往查核所辨認不實表達之性質與範圍而影響 (C)不涉及專業判斷，僅為單純之公式化計算 (D)受查核人員對當期不實表達之預期而影響

在審計抽樣的應用中，下列對抽樣風險之敘述，何者錯誤？ (A)查核人員無論是否採用抽樣程序進行查核工作，均可能發生非抽樣風險 (B)查核人員採用抽樣方式執行內部控制之控制測試，其抽樣風險包括信賴不足風險及過度信賴風險 (C)抽樣風險係查核人員依抽樣結果所做成之結論，與查核母體全部項目應有結論不同之可能性 (D)抽樣風險與樣本量呈正向關係，樣本量愈小，抽樣風險愈低

下列關於查核證據之敘述，何者正確？ (A)查核人員所評估之固有風險與控制風險水準愈高，則須藉由實施證實測試以獲取之查核證據愈少 (B)對特定財務報表之聲明，若查核人員評估受查者之固有風險與控制風險非常低，則查核人員可不必執行必要的證實測試 (C)對金融機構之函證應採積極式，但僅限於查核財務報表涵蓋之期間內仍有餘額之帳戶為限 (D)查核應付帳款完整性之聲明時，通常會向受查者之主要供應商（包括帳載已無欠款者）寄發詢證函

當查核人員為對客戶有關銷貨交易之完整性控制進行查核時，查核人員應該從何處選取樣本？ (A)已送貨文件的檔案 (B)已記錄銷貨發票之銷貨日記簿 (C)客戶訂單影印本的檔案 (D)應收帳款明細帳的檔案

查核人員應執行風險評估程序，以作為辨認並評估整體財務報表重大不實表達風險之基礎。下列何者非風險評估程序？ (A)查詢受查者管理階層及受查者其他人員 (B)分析性程序 (C)檢查治理單位提供之相關報告 (D)發律師函

下列何項查核程序可提供有關存貨的權利與義務聲明最可靠證據？ (A)檢查合約，以決定存貨是否設定擔保質借情形 (B)在實地盤點期間，由所觀察到的項目順查至客戶紀錄的數量 (C)在實地盤點和決定是否有已運出銷貨紀錄之前，檢查年底最後幾張的出貨單 (D)檢查較為重要的進貨合約檔案，這些檔案都是可揭露的

下列各因素是否影響企業之控制環境？權責劃分 組織結構 專業能力之承諾 (A) 是 是 是 (B) 是 是 否 (C) 否 是 是 (D) 否 否 是

下列關於內部稽核工作之敘述，何者正確？ (A)查核人員在瞭解受查者內部控制時，不得採用內部稽核人員之工作 (B)內部稽核工作可能影響查核人員查核工作之性質、時間及範圍 (C)內部稽核人員執行之某些查核程序，無法提供查核人員有關財務報表是否有重大不實表達之證據 (D)查核人員不得洽請內部稽核人員參與查核工作

下列何者屬於企業內部控制中之持續性監督活動？ (A)由審計委員會進行定期稽核 (B)覆核採購交易之內控功能 (C)委託會計師查核各年度財務報表 (D)季報核閱時對控制風險所作之評估

企業委請會計師查核簽證其財務報表，主要係因： (A)法令要求財務報表必須送請會計師查核簽證 (B)企業管理階層與財務報表使用者之間可能存在利害衝突 (C)會計師的專業能力經過國家考試認證，委託會計師查核財務報表可增進財務報表的正確性 (D)通常會計師的財力猶如「深口袋」（deep pocket），管理階層可藉此將財務報表的編製責任轉嫁給會計師

在審計抽樣的應用中，下列關於抽樣風險的敘述，何者正確？ (A)信賴不足風險及不當拒絕風險與查核效果有關 (B)過度信賴風險及不當接受風險與查核效率有關 (C)偵查風險只包括抽樣風險，不包括非抽樣風險 (D)查核人員以樣本為基礎作出結論，和以母體為基礎作出結論可能有不同之機率

依我國職業道德規範公報第十號「正直、公正客觀及獨立性」規定，會計師對審計客戶提供下列那一項非審計服務最不可能影響其獨立性？ (A)稅務代理申報服務 (B)代客戶保管錢財 (C)公司理財服務 (D)招募高階管理人員

客戶聲明書應由受查者負責人及會計主管簽署，客戶聲明書的簽發日期應與下列何者相同？ (A)資產負債表日 (B)委任書簽訂日 (C)查核報告書的日期 (D)財務報表公告日

當查核人員欲測試資產科目之交易「存在性」聲明時，應： (A)由財務報表科目餘額逆查是否存有未入帳之交易 (B)由分類帳逆查是否存有交易原始憑證 (C)由可能未入帳之交易順查至財務報表科目餘額 (D)由原始憑證順查至分類帳

查核或有負債時，下列那一種查核程序可能是最無效果的？ (A)核閱「應收帳款」函證顧客之回函 (B)核閱「銀行存款」函證銀行之回函 (C)閱讀董事會會議紀錄 (D)核閱函證律師之回函

臺北公司民國101 年度及102 年度財務報表均委請甲會計師查核簽證。已知甲會計師對於查核案件之整體可接受查核風險均設定為0.05，且對臺北公司該二年度之風險評估結果如下：102 年度101 年度固有風險0.750.80控制風險0.200.15試問下列敘述何者最為適當？ (A)與101 年度比較，102 年度執行抽查範圍較小的證實查核程序 (B)與101 年度比較，102 年度執行抽查範圍較大的證實查核程序 (C)與101 年度比較，102 年度的規劃偵查風險增加 (D)與101 年度比較，102 年度必須擴大執行控制測試

主查會計師在其查核報告中提及部分之查核係由其他會計師執行之事實時： (A)未依一般公認審計準則 (B)為意見之保留，以減輕兩位會計師之整體責任 (C)表示主查會計師決定承擔其他會計師之查核責任 (D)並不構成保留，只是兩位會計師間責任之劃分而已

會計師認為無法對受查者公司財務報表按照一般公認審計準則規定進行查核，同時認為該報表尚有未充分揭露之處，但客戶拒絕其揭露建議，則會計師在查核報告中應作如何處置？ (A)簽發否定意見，並敘明應揭露之事項 (B)出具保留意見，敘明應揭露之事項 (C)出具無法表示意見之查核報告，並敘明應揭露之事項 (D)出具無法表示意見之查核報告，並要求在報表註明「未查核」

查核人員欲驗證「所有採購交易是否均已入帳」，宜由下列何者抽選樣本進行查核？ (A)進貨日記 (B)採購訂單 (C)驗收單 (D)供應商發票

查核人員執行分析性程序時，若實際情況無重大改變，則可預期某些資料間的相互關係仍持續存在。下列那一科目與相關項目間之相互關係最適合進行分析性程序？ (A)現金 (B)應付票據 (C)利息費用 (D)交際費用

下列何項控制程序最能有效避免壞帳之發生？ (A)壞帳沖銷須由會計以外的管理人員批准 (B)設立徵信部門負責信用額度之核准，並隨時調查客戶信用狀況 (C)每日收到之現金全數於當日存入銀行 (D)以帳齡分析表分析逾期帳款

臺中公司某一內銷交易之相關憑證日期如下：銷貨訂單101 年12 月28 日銷貨發票102 年 1 月 3 日出貨單102 年 1 月 2 日匯款通知單102 年 1 月10 日試問臺中公司該內銷交易的入帳日期應為： (A)101 年12 月28 日 (B)102 年1 月2 日 (C)102 年1 月3 日 (D)102 年1 月10 日

查核人員查核銷貨收入及應收帳款時，通常最重視那一項聲明？ (A)表達與揭露 (B)存在或發生 (C)評價或分攤 (D)完整性

查核人員面臨下列何種情況時，必須執行替代查核程序，以驗證受查者應收帳款之「存在」？ (A)應收帳款極可能發生壞帳 (B)以應收帳款質押借款 (C)消極式函證未獲回函 (D)積極式函證未獲回函

下列關於會計師所提供相關服務及出具報告形式之敘述，何者錯誤？ (A)會計師提供專案審查，其對受查者之聲明以積極確信之文字表達 (B)會計師提供財務報表之核閱，對財務報表之聲明以消極確信之文字表達 (C)會計師提供協議程序之執行，對於所發現之事實以消極確信之文字表達 (D)會計師提供財務資訊之代編，僅敘明代編之事實

當受查者內部控制大致良好，永續盤存紀錄亦佳，僅存貨控管方面之執行較差，基於審計之目的，查核人員較可能採取下列何等對策？ (A)要求客戶在年度中實施數次突擊盤點，俾便發現舞弊或不法情事 (B)與客戶協商排定期末實地觀察存貨盤點事宜 (C)深入追查可能存在之漏列負債 (D)對於虛增之賒銷應收帳款提高警覺

審計人員通常利用分析性複核程序查核長期投資。這主要是要確認： (A)未實現的利得或損失 (B)記錄投資收入的完整性 (C)確認投資科目是否適當分類 (D)確認投資科目是否適當評價

會計師在簽發查核報告後，才獲悉查核年度中發生一筆特殊交易，且相信若於外勤工作終了日前及早發現該筆交易，必會深入追查並確認其影響。試問會計師對於此筆特殊交易是否尚有補救之必要或可行的作法？ (A)不必採取行動，因為查核人員對於簽發查核報告後所發生的事件無須負責 (B)與公司的管理階層聯繫，請求其協助調查此一事件 (C)要求公司的管理階層對該年度財務報表增加一未經查核的附註，俾揭露此新近發現之交易可能造成的影響 (D)與所有可能信賴該財務報表的使用者聯繫，通知他們財務報表可能有誤

下列有關各級政府審計機關審計職權的敘述，何者錯誤？ (A)各省（市）政府及其所屬機關財務之審計，由各該省（市）審計處辦理之 (B)各縣（市）政府及其所屬機關財務之審計，由各該縣（市）酌設審計室辦理之 (C)審計機關處理重要審計案件，在處以審計會議，在室以審核會議決議行之 (D)中央政府年度總決算，應由審計部於行政院提出後3 個月內完成其審核，並提出審核報告於立法院

下列有關各級政府審計機關審計職權之敘述，何者錯誤？ (A)中央各機關及其所屬機關財務之審計，由審計部辦理 (B)各省（市）政府及其所屬機關財務之審計，由各該省（市）審計處辦理之 (C)各縣（市）政府及其所屬機關財務之審計，由各該縣（市）酌設審計室辦理之 (D)特種公務機關、公有營業機關、公有事業機關財務之審計，由審計部辦理之