金融保險 100 年會計學考古題

丁公司98 年初成立，98 年稅前財務所得為$100,000，98 年經會計師查帳發現費用未取具合法憑證有$20,000，交通罰單有$3,000，無其他所得稅暫時性差異項目，稅率為25%。丁公司於年初購進機器設備一部$160,000，得享受投資抵減10%之所得稅抵減，惟所得稅抵減數不得超過當年度應納營利事業所得稅之半數。該設備可使用5 年，無殘值，以直線法提列折舊，假設所得稅抵減會計處理採遞延法，試問98 年度丁公司所得稅費用為何？

試依下列資訊，計算甲公司X1 年12 月31 日財務報表中，流動負債之合計數為何？甲公司X1 年12 月31 日相關負債餘額如下：應付帳款$ 500,000應付費用600,000或有負債700,000應付票據，X2 年5 月1 日到期800,000遞延所得稅負債900,000應付公司債，平價發行，自X2 年9 月1 日起，每年償還$250,0001,000,000上述或有負債係估計、認列之訴訟賠償損失，損失可能金額在$200,000 至$800,000 之間，該訴訟判決將可以於X3 年3 月確定；遞延所得稅負債係由一年期之分期付款銷貨所造成。

甲公司擁有乙公司40%的股權，X1 年乙公司認列$160,000 的淨利，並支付$50,000 的現金股利給甲公司，請問X1 年甲公司帳上的長期股權投資增加若干？

甲公司97 年初持有至到期債券投資帳面餘額為$370,000，每年底付息。當年認列利息收入$30,000，但收到現金利息$26,400，則97 年底該債券投資帳面餘額為：

若投資公司因出售持股致喪失對被投資公司之重大影響力，因而將會計處理由權益法改為成本法，則投資公司應以下列何者作為轉換後投資之新成本？

甲公司以資本租賃方式承租生產設備，其20X1 年底資產負債表關於資本租賃之附註揭露顯示，應付租賃款之期末餘額為$15,000,000，其中一年內到期部分之金額為$1,800,000，未來一年內應支付之租金給付金額為$3,000,000，假設租金給付係於年底支付。試問甲公司資本租賃所採用之資本化利率為：

甲公司20X1 年之所得稅費用為$3,500,000，非常損失之所得稅節省數為$1,500,000，遞延所得稅資產增加$1,600,000，遞延所得稅資產之備抵評價減少$650,000，遞延所得稅負債增加$1,200,000，應付所得稅增加$650,000。試問甲公司20X1 年之所得稅付現金額為：

甲公司與乙公司訂約出租機器一部予乙公司，自X1 年1 月1 日起租期5 年，租期屆滿租賃物返還出租人，每年年底應付租金$50,000。租約開始時，該機器剩餘耐用年限為6 年，其原始耐用年限則為10年。甲乙雙方之適當折現率均為10%，各期租金折現值為$189,539；由第三人保證之殘值為$48,000，其現值為$29,805。租賃開始時，甲公司之應收租賃款與乙公司之應付租賃款各為多少？

甲公司於98 年初向保險公司投保設備之火險，保額$240,000，共保要求比例為80%，該設備係96年初購入，成本$400,000，估計耐用年數5 年，採直線法提列折舊，無殘值。98 年4 月1 日甲公司廠房發生火災，當時設備的公平價值為$420,000，災後設備的公平價值為$20,000。試問甲公司可獲得多少保險理賠？

下列敘述何者正確？

甲公司興建辦公大樓，工期自第1 年5 月1 日到第3 年6 月30 日。已知第1 年投入建造成本$6,000,000係於該期間內平均發生，且符合利息資本化條件。甲公司在興建期間對外借款利率為12%，第1 年之利息支出為$400,000。試計算甲公司第1 年應資本化之利息：

甲公司於20X1 年初成立，其20X1 年與20X2 年之存貨進銷資料如下：年度進貨數量每單位進貨成本銷售量售價20X12,000$2001,500$25020X22,000$1501,000$200試問於加權平均法與先進先出法（假設自始採用）下，甲公司20X2 年之存貨週轉率分別為（四捨五入至小數點第二位）：

甲公司在X1 年1 月1 日以$36,500 買入乙公司面額$40,000，票面利率為10%之公司債作為持有至到期日之投資，當時市場利率為12%。該公司債之付息日為每年之1 月1 日及7 月1 日。甲公司X1年7 月1 日取得利息後，其持有至到期日投資之帳面價值為多少？

在計算本年度普通股加權平均流通在外股數時，下列何事項的發生，一定無須將流通在外股數予以追溯調整？

試就下列資訊，依據我國財務會計準則第39 號公報之規定，計算甲公司X1 年應認列之酬勞成本為何？甲公司於X1 年年初給與20 位高階經理人每人1,000 股，存續期間5 年之認股權，若甲公司每股股價由$20 上漲至$40，且高階經理人於達成目標股價時仍繼續服務，則認股權將既得且可立即執行。給與日認股權之公平價值為$15，甲公司估計X3 年年底時，最有可能達成每股股價$40 的目標。其他相關資料如下：年度估計未來尚可能離職人數實際離職人數年底認股權公平價值X1 年21$16X2 年23$17X3 年02$18

若甲公司於X1 年以每股$18 的價格，買回流通在外之普通股9,000 股，於X2 年以每股$25 出售其中之4,000 股時，應貸記之會計科目及金額為何？

甲公司X7 年度淨利$228,000，稅率為25%，若全年加權平均流通在外普通股為100,000 股，且有下列三種證券全年流通在外，應包括於財務報表中之稀釋每股盈餘者有幾項？(A)認股權證20,000 張，每張可以$40 認購普通股1 股，甲公司普通股全年平均市價為$50 (B)可轉換公司債面額$1,000,000，票面利率7%，平價發行，可轉換成40,000 股普通股 (C)可轉換累積特別股24,000 股，股利率10%，每股面額$20，可轉換成24,000 股普通股，截至X6 年年底止已積欠2 年股利，X7 年甲公司董事會已宣告發放3 年股利

下列何者不是收入認列的必要條件？

丙唱片行採用積點換贈品作為促銷，每兩元之唱片銷貨有一點之點券，滿100 點外加10 元可以兌換一個贈品，每個贈品成本價30 元，預估有70%之點券會回收，X4 年丙唱片行唱片銷貨收入$1,800,000，X4 年共有600,000 個點數回收，X4 年初估計贈品負債餘額為$42,000，試求X4 年底之估計贈品負債餘額：

下列那一項是以所有權歸屬作為存貨認定標準之可能例外情況？

分攤固定製造費用於存貨時，當實際產量明顯高於正常產能時，應使用之分攤基礎為：

下列關於金融資產重分類之敘述，何者正確？(A)所有交易目的之金融資產皆可重分類至備供出售之金融資產 (B)分類為交易目的金融資產之非衍生性金融商品，於符合放款及應收款定義，且企業有意圖及能力持有至可預見之未來或到期日，方可重分類為其他類別之金融資產 (C)重分類時，應以公平價值作為新的金融資產分類之帳面價值，先前已認列之損益得迴轉 (D)分類為交易目的金融資產之非衍生性金融商品，於極少情況下，方可重分類為其它類別之金融資產，例如遭遇全球性金融風暴 ⑤分類為備供出售之金融資產，如有意圖或能力持有該金融資產至可預見的未來或到期日，則可分類為放款及應收款

甲公司於X1 年初訂立退休金辦法，其精算資料如下：X1 年初前期服務成本$150,000，X1 年當年服務成本$30,000。公司決定在該年初將前期服務成本金額提撥基金，且在每年底將當年服務成本金額提撥基金，前期服務成本於員工符合既得給付條件日的平均剩餘服務年限（15 年）內攤銷。精算假設如下：折現率10%，預期資產報酬率為9%，惟X1 年之實際資產報酬率為10%。試問甲公司X1年應認列之退休金費用為若干？

A 公司於年底實地盤點存貨時，得知其倉庫及賣場之存貨共有$56,000，其中包含員工親友委託代銷之商品$2,000。另有三筆在途存貨：起運點交貨的$23,000 商品正在運往顧客指定地點的途中；目的地交貨之進貨共$35,000；購貨$75,000，約定起運點交貨，已在海運途中。試問A 公司之期末存貨共有：