金融保險 111 年會計學考古題

按照財務報導之觀念架構，下列何種衡量基礎不須考量交易成本？(A)歷史成本 (B)現時成本 (C)公允價值 (D)資產之使用價值 ⑤負債之履約價值

甲公司X2 年度損益相關資料如下：資產重估價損失$60,000、外幣兌換利益$80,000，國外營運機構財務報表換算差額（貸餘）$150,000、透過其他綜合損益按公允價值衡量之股票投資未實現評價損失$30,000、停業單位損失$90,000，則X2 年度本期其他綜合（損）益為何？（不考慮所得稅影響）

X3 年初甲公司有1,000,000 股普通股發行流通在外，4 月1 日另發行600,000 股普通股，10 月1 日甲公司平價發行10,000 張面值$1,000，8%的可轉換公司債，每張公司債可轉換40 股普通股。當時相同條件無轉換權之公司債公允價值為$900，有效利率10%，X3 年度並無轉換。甲公司X3年度淨利為$5,800,000，所得稅率20%，則X3 年稀釋每股盈餘為何？

甲公司7 月31 日銀行對帳單上之存款餘額為$640,000，7 月底在途存款為$90,000、未兌現支票為$120,000。7 月份因存款不足而退票$40,000，其中$24,000 又於7 月底前存入。7 月30 日銀行誤將兌付丁公司之支票$35,000誤自甲公司帳戶中扣除，銀行尚未發現此錯誤。7 月份銀行代收票據$56,000，並扣除手續費$1,000。甲公司7 月31 日帳上之存款餘額是多少？

甲公司X2 年度綜合損益表中稅前淨利為$70,100，審計人員發現其中包含下列事項：(A)透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資未實現評價損失$5,400；(B)透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資處分利益$3,000；(C)提前贖回債券利益$22,000；(D)X1 年度少計提折舊之追溯重編影響數$7,500；⑤火災損失$7,000。甲公司X2 年度稅前淨利應為：

甲公司X2 年12 月31 日期末原料成本為$800,000，重置成本$750,000；期末在製品1,000 單位，成本$231,000，估計至完工尚須投入成本$250,000；期末製成品2,000 單位，成本$1,000,000。每單位產品售價為$500，銷售費用估計為售價的8%，正常利潤率估計為售價的12%，則甲公司X2 年12月31 日應報導期末存貨是多少？

甲公司X1 年期末經盤點確定庫存貨品成本共有$525,000，檢視相關資料發現有下列情況：(A)目的地交貨之進貨$3,000，X2 年1 月8 日才運達；(B)承銷丙公司商品尚未賣出，計有$15,000；(C)X1 年12 月簽訂售後買回合約，出售商品給客戶，售價$32,000，成本$12,400，銷售合約給予甲公司一項買權，甲公司可於X2 年2 月按$28,000 再買回該商品。試問甲公司X1 年期末正確存貨成本應該為多少？

甲公司於X3 年1 月3 日以$3,500,000 取得丙公司40%普通股股權，經評估具重大影響，同時按股權淨值取得丙公司50%特別股權益。丙公司X2 年底資產負債表上之權益如下：5%累積特別股股本$2,000,000（面額$100，收回價格$110，積欠兩年股利）；普通股股本$6,000,000（面額$10）；資本公積$2,000,000；保留盈餘$600,000。假設投資成本與所享有丙公司權益份額之差額分五年攤銷，X3 年度淨利為$600,000，X3 年度宣告並發放現金股利$400,000，X4 年度淨利為$200,000，未發放股利。假設甲公司與丙公司間並未發生其他交易，則有關前述投資之會計處理，下列何者錯誤？

X2年1月1日甲公司以$981,190購入乙公司發行之公司債，面額$1,000,000，票面利率4%，每年6 月30 日及12 月31 日付息，X3 年12 月31 日到期，有效利率5%，甲公司將該債券投資分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資。X2 年12 月31 日甲公司持有之乙公司公司債帳面金額為$990,363、公允價值為$985,363，若甲公司於X3 年3 月31 日以$981,743 加計應收利息出售，另支付手續費$2,000，則甲公司X3 年認列處分債券投資損益為何？

甲公司於X2 年底以$100,000（含交易成本）買入乙公司發行之三年期公司債，面額$100,000，票面利率5%，每年12 月31 日付息一次，分類為按攤銷後成本衡量之債券投資。有關該公司債的預期信用損失估計如下：12 個月內預期信用損失存續期間預期信用損失X2 年底$1,000$1,800X3 年底$5,000$10,500X4 年底$25,000$25,000若X3 年底該債券的信用風險已顯著增加，X4 年底該債券已自活絡市場中消失，已達減損的地步。則甲公司於X2 年底、X3 年底、X4 年底分別應認列之減損損失金額為何？

甲公司X2 年有關退休金資料如下：期初計畫資產公允價值$600,000，期初確定給付義務現值$750,000，X2 年當期服務成本為$112,500，因退休計畫精算假設變動產生精算損失$95,000，X2 年底提撥退休基金$124,000，並支付退休金$107,000。已知折現率為5%，計畫資產實際報酬為$68,000，則甲公司X2 年12 月31 日資產負債表應報導之退休金負債為何？

X1 年1 月1 日甲公司為進行新冠病毒疫苗之研發向衛生福利部申請補助款，計獲得補助款$6,000,000。該計畫總研發成本，自X1 年1 月1 日起3 年內平均發生。疫苗開發完成後，受補助廠商可完全取得開發產品之專利權，甲公司預計於X3 年度完成疫苗開發計畫。甲公司於X2 年1 月1日疫苗第一階段測試失敗而中止研發計畫，違反衛生福利部補助條件，被要求退還部分補助款$3,000,000。試問上述交易事項對甲公司X2 年度本期淨利之淨影響為何？（不考慮所得稅）

甲公司於X2 年1 月1 日購入一機器設備，成本$546,000，估計耐用年限6 年，殘值$21,000，採年數合計法提列折舊，以成本模式衡量。X4 年底該機器使用方式發生不利之重大變動，經減損測試，估計該機器未來現金流量現值為$150,000，公允價值為$160,000，處分成本為$2,000，則X4 年底甲公司應認列之減損損失金額為多少？

甲公司於X1 年1 月1 日以$800,000 購買一辦公設備，估計耐用年限8 年，無殘值，該設備認列後之衡量採成本模式並以直線法提列折舊。此外，基於政府之安全法規，該設備出廠時須進行重大安檢且每使用5 年亦須進行一次重大安檢。X3 年中法規修改為須每3 年進行一次安全檢查，甲公司於X3 年12 月31 日實際發生之檢查成本為$50,000，該成本符合認列條件。甲公司於X1 年1 月1 日購買設備時無客觀資料可個別辨認內含之重大檢查成本，但經專家協助評估該檢查成本之金額為$30,000。前述交易對X3 年度甲公司稅前淨利之影響為何？

甲公司於X2 年初購入一棟供出租用的辦公大樓，成本$40,000,000，估計耐用年限為40 年，無殘值，採直線法提列折舊。該辦公大樓符合分類為投資性不動產，公司對投資性不動產採用公允價值模式衡量。X7 年初因辦公大樓電梯頻頻故障，公司決定更換，換裝新電梯之成本共計$3,600,000。X7 年初及X7 年底該辦公大樓公允價值分別為$37,800,000 及$39,000,000，若舊電梯被重置時之公允價值為$1,800,000，則該投資性不動產之重置及評價對X7 年度損益之淨影響為何？

甲農場於X2 年6 月30 日購入50 棵蘋果樹苗，種植在農場內，擬未來產出蘋果出售。甲農場預期於X4 年初該批果樹可達成熟階段而開始收成蘋果，此樹種正常收成年限（耐用年限）為50 年，且每年均可正常收成，估計殘值為$0。每棵蘋果樹苗之購買價格為$80,000，另外發生運送費用$13,000，交易成本$8,000。X2 年度種植期間甲農場投入種植成本$232,500，X2 年底果樹之公允價值減出售成本為$4,200,000。X3 年度投入種植成本$379,500，X3 年底果樹之公允價值減出售成本為$5,800,000。X4 年度共採收蘋果8,000 公斤，發生採收成本$150,000，每公斤蘋果之公允價值減出售成本為$185，後續以每公斤$200 之價格售出，並支付運費及相關出售成本每公斤$5。X4 年度投入種植成本共$180,000，X4 年底果樹之公允價值減出售成本為$4,550,000。試問前述交易對甲農場X4 年度稅前淨利之影響數為：

甲公司X2 年1 月1 日訂有顧客忠誠計畫，約定顧客每消費$1,000 可獲贈1 點獎勵積點，每1 點可用於未來消費時折抵$100。X2 年1 月31 日顧客消費$30,000,000，獲得24,000 點。甲公司預估顧客將兌換18,000 點，X2年實際兌換12,000 點，則甲公司X2 年應認列銷貨收入為何？

X1 年1 月1 日甲公司購買一項設備，購買價格$1,000,000，該設備之耐用年限10 年，殘值$100,000。該設備之取得獲得政府補助，並由政府直接撥款給廠商$300,000。設備之後續衡量採成本模式並以直線法提列折舊，甲公司按法律規定須於耐用年限屆滿對該設備負有除役之法定義務，於X1年1 月1 日估計應認列該設備之除役負債準備$100,000（折現率10%）。X3 年12 月31 日，甲公司預期耐用年限屆滿時除役支出將下降，且折現率降低為8%，估計除役負債準備應為$98,100。試問該設備對甲公司X4年度稅前淨利之影響數為：

甲公司X2 年度會計稅前淨利為$520,000，除下列項目外並無其他影響會計稅前淨利與課稅所得差異之事項：(A)甲公司X2 年底資產負債表上產品保證負債較上一年度減少了$24,000；(B)一機器設備X2 年初帳面金額為$120,000，課稅基礎為$100,000；X2 年底機器設備帳面金額為$90,000，課稅基礎為$60,000。若各年度稅率均維持20%，則甲公司X2 年底認列所得稅費用之分錄何者正確？

甲公司於X2 年初建造廠房，並向銀行辦理專案借款$8,000,000，專案借款利率為10%，銀行於X2 年1 月1 日即撥款$8,000,000 入甲公司之銀行存款帳戶中。甲公司於X2 年1 月2 日投入工程支出$2,000,000，7 月1 日再投入工程支出$6,000,000，未動用之借款資金有存款利息4%，則X2 年度甲公司應資本化之借款成本是多少？

甲公司於X2 年因產品誤用不良原料，面臨客戶要求賠償$8,000,000 之訴訟。X2 年底公司律師評估該訴訟很有可能敗訴，且賠償金額介於$2,000,000 至$5,000,000 之間。甲公司有投保產品責任險，根據合約規定，此一事件幾乎確定可以獲得理賠，且最高可獲得賠償金額$4,000,000。若公司認列保險理賠是以保險理賠收入科目入帳，則甲公司X2 年認列之訴訟損失與保險理賠收入各是多少？

丙公司與A 客戶簽訂銷售產品合約，出售甲及乙產品給該客戶，售價分別為$40,000 及$60,000，約定甲產品於X1 年8 月1 日交貨，乙產品於X1 年9 月1 日交貨，甲產品的貨款須等到A 客戶收到乙產品後一個月連同乙產品貨款一併於10 月1 日支付。若丙公司未能準時交付乙產品，則A 客戶不需支付甲產品貨款。丙公司於交付商品時即分別滿足履約義務，則丙公司X1 年8 月底及9 月底合約資產餘額分別為：

甲公司X2 年初將一項辦公設備（成本為$760,000，已提列累計折舊$220,000），以公允價值$480,000 出售予丙公司並立即租回（此交易滿足IFRS15 移轉控制之規定），租期4 年，每年初支付租金$82,500，與市場上性質類似之辦公設備的合理年租金相同。甲公司於租期屆滿時須將該辦公設備還給丙公司。該辦公設備採直線法折舊，在租期屆滿日甲公司保證殘值$50,000，甲公司預估須就保證殘值支付丙公司$9,700，丙公司之租賃隱含利率為8%，且為甲公司所知。試問前述交易對甲公司X2 年度稅前淨利之影響為：（答案四捨五入至元）

甲公司X1 年12 月31 日應收帳款總額為$50,000，備抵損失為$3,000。X0年12 月31 日應收帳款總額為$60,000，備抵損失為$4,000。X1 年度之預期信用減損損失為$7,500，並沖銷無法收回之應收帳款$8,500。若甲公司X1 年度之銷貨收入為$500,000，則自顧客收取之現金數為：

甲公司於X9 年5 月1 日購入一項設備，購買價格$1,000,000，付款條件為2/30, n/60，並於X9 年6 月30 日完成付款。其他資訊如下：運送成本$15,000；運送途中交通違規罰款$5,000；運送途中不慎碰撞之修復費用$40,000；為安裝設備強化地板支出$30,000；組裝成本$60,000；測試機器設備是否能正常運轉之成本$20,000；該測試過程所產出樣品之銷售價款$5,000、出售成本$500、樣品生產成本$2,500；訓練員工使用機器成本$60,000；預計管理機器將產生之成本$70,000。甲公司所購買設備之成本金額為何？