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臺灣臺北地方法院100年度訴緝字第128號
臺灣臺北地方法院刑事判決 100年度訴緝字第128號
- 公訴人
- 臺灣臺北地方法院檢察署檢察官
- 被告
- 張義海
- 選任辯護人
- 陳祥彬律師
上列被告因違反稅捐稽徵法等案件，經檢察官追加起訴（93年度
偵緝字第646 、647 、821 號、94年度偵字第5463、5464、5465
號），本院判決如下：
主文
本件公訴不受理。
理由
一、公訴意旨略以：
㈠張義海前因妨害自由及偽造文書等案件，經法院判處有期徒刑4 月及1 年4 月，並定其應執行刑為有期徒刑1 年5 月確定，而於民國87年11月2 日執行完畢，仍不知悔改，與饒玉麟、卓瑞春、張立言等人（均已另案起訴）共同基於意圖為渠等不法所有之概括犯意聯絡，先由饒玉麟以高于凱、朱佑杰、沈玠修、蘇福成、梅慧玲、張湧湟、林義興等為人頭設立香樂企業有限公司（登記負責人為朱佑杰，下稱香樂公司）及珍屋有限公司（登記負責人為陳金成，下稱珍屋公司），並向銀行請領支票使用，張義海、饒玉麟於90年10月底11月初某日由張義海出面向林克坤購買DVD 光碟機200 台，總價為新臺幣（下同）72萬元（支付現金28萬元及15天期之支票1紙），以此小額交易取得林克坤之信任，旋即於90年12月初再向林克坤購買傳邦電子公司來電顯示電話2000支（現金21萬，餘款50萬4000元開立珍屋公司支票1紙），並透過林克坤向娛康電子科技股份有限公司（下稱娛康公司）購買相同之DVD光碟機450台（現金75萬元，餘款87萬元開立香樂公司支票1紙），林克坤因先前小額交易所開立之支票如期兌現，因而不疑有詐，而交付上開DVD光碟機450台及來電顯示電話2000支，惟上開香樂公司及珍屋公司之支票屆期提示均不獲兌現，始知受騙。另於91年1月9日再由饒玉麟出面向林克坤訂購DVD光碟機250台，除支付現金35萬元外，另開立敦楊公司各25萬元之支票2張，林克坤亦不疑有詐，交付上開DVD光碟機，其後始知上開敦楊公司之支票業經申報遺失（詳後述）；張義海復承前之概括犯意於90年12月10日持虛設之香樂公司之支票2張（金額分別為8萬元及19萬5千元），向蘇棻香購買珠寶，蘇棻香不疑有詐而交付其所訂購之珠寶，惟上開支票屆期均不獲兌現，蘇棻香至此始知受騙。
㈡張義海與饒玉麟復承前揭犯意，由張義海居中介紹饒玉麟與敦楊科技股份有限公司（下稱敦楊公司）之實際負責人王和（改名王旭）認識，由饒玉麟向王和佯稱其與第一銀行董事長熟識，可為敦楊公司辦理貸款及融資等語，致王和陷於錯誤，而於90年12月21日，在臺北市○○○路○ 段23號5 樓之3 ，與張義海簽訂股權讓渡書，並交付敦楊公司所有之營利事業登記證、公司執照、登記事項卡、股東名冊、進出口卡正本、支票、公司大小章及發票等物，張義海則以珍屋公司之名義簽發金額50萬元，付款人為華僑銀行之支票交與王和。詎張義海及饒玉麟意圖為自己不法所有，以敦楊公司之名義簽發支票5 紙，金額共286 萬5000元，連同敦陽公司之存摺及318 萬2408元退稅金取款條等交與詹木松（另案提起公訴），由詹木松於同年12月底某日，在臺北市○○○路○ 段53之2 號，持以向王月容佯為借款286 萬5000元，並約定屆期由王月容領取前揭退稅款以為清償，致王月容陷於錯誤而貸與上開款項。惟屆期王月容持上開存摺及取款條欲領款時，竟發現敦楊公司業以存摺遺失為由申請補發，並已將退稅款提領一空，嗣將詹木松前所交付之敦陽公司支票提示，亦因該紙支票業經掛失而不獲兌現。
㈢張義海與張立言係父子關係，張義海設立宸立實業有限公司，並由張立言擔任該公司負責人。緣張義海承前詐欺之概括犯意，欲以不實之發票報關而向國稅局申報退稅，即向興霓企業股份有限公司（下稱興霓公司）負責人柯國輝陳稱可為其提高公司營業額並向銀行辦理貸款，柯國輝即於91年2 月21日在臺北市○○○路○ 段92號8 樓與張義海簽立合作協議書，並交付興霓公司之第一銀行信義分行甲存支票（帳號024176）、退稅帳戶存摺、甲存印鑑、統一發票、發票章等物予張義海使用，張義海、張立言明知宸立公司與興霓公司無交易之事實，為圖虛增營業額，竟於91年1 至4 月間，除以宸立公司之名義虛偽開立內容不實之發票24張予興霓公司外，並向不詳姓名之人以銷售金額百分之5 代價購買同慶通訊科技有限公司（12張）、今隄國際有限公司（12張）、觀念維新國際有限公司（10張）、煒杋企業有限公司（8 張）、力銧企業有公司（8 張）及奇強國際有限公司（4 張）統一發票作為興霓公司之進項憑證；張義海明知興霓公司與米禾興業有限公司、換日線企業有限公司、宜鎂企業有限公司、天貴科技股份有限公司及英強電子工業股份有限公司等公司均無交易事實，基於幫助他人逃漏稅捐之犯意，以興霓公司之名義開立虛偽不實之統一發票幫助上開公司逃漏稅捐，張義海、張立言另檢附上開進項發票及填載業務上所作成之「營業人銷售額與稅額申報書」向稅捐機關辦理宸立及興霓公司之營業稅額。嗣張義海取得上開宸立、同慶、煒杋、力銧及奇強公司不實之統一發票，即以此作為辦理外銷貨物退稅來源之進項憑證，虛偽申報貨物出關後，再檢具出口報關單及上開進項憑證以此詐術向國稅局申報退稅，致稅捐稽徵機關因此誤認興霓公司確實有此外銷貨物實績，而分別於同年4 月15日及同年6 月17日退還營業稅款至興霓公司所指定之銀行退稅專戶（第一銀行總行營業部帳號00000000000 號帳戶），計詐得退稅款99萬2805元及93萬150 元。
㈣張義海明知柯國輝交付興霓公司之第一銀行信義分行支票及慶霓企業股份有限公司（下稱慶霓公司）之合作金庫東門分行支票係便利其增加營業額，竟基於意圖為自己不法所有之概括犯意，自同年4 月起至6 月止，違背委任之範圍，簽發興霓公司之支票共17張（金額共計454 萬2000元）及慶霓公司之支票12張（金額共計81萬9800元），持向他人調現、支付宸立公司之房租及其他供個人支出之使用，使上開公司負擔票據債務，足生損害於柯國輝、興霓公司及慶霓公司之財產。
㈤認被告張義海所為係犯刑法第339 條第1 項之詐欺罪嫌及商業會計法第71條第1 款之填製不實會計憑證罪嫌、刑法第342 條之背信罪嫌等語。
二、按被告死亡者，應諭知不受理之判決，刑事訴訟法第303 條第5 款定有明文。
三、查本件被告業於100 年7 月10日上午4 時20分死亡等情，有茂仁診所死亡證明書、本院戶役政個人基本資料查詢結果表、戶籍謄本附卷可稽。依照上開說明，爰不經言詞辯論，逕為不受理之判決。
四、至：
㈠臺灣臺北地方法院檢察署檢察官97年度偵字第15543 號移送併辦意旨略以：張義海與饒玉麟（另併臺灣高雄地方法院審理）共同基於連續幫助他人逃漏稅捐之犯意，先由饒玉麟於90年11月間向劉素齡（原名劉素玲，另為不起訴處分）購買櫌默股份有限公司（址設臺北縣永和市○○路○ 段126 號10樓之6 ，下稱櫌默公司），並由其與饒玉麟擔任該公司之實際負責人，劉素齡則依買賣契約協定，將櫌默公司之90年9月至12月之空白統一發票（下稱發票）共4 本交付饒玉麟。嗣張義海與饒玉麟自90年9月起至同年12月止，取得吉元昌配管五金公司、珍屋公司開立之不實發票充當進項憑證，再大量開立如附表所示之發票予如附表所示之英朔股份有限公司（下稱英朔公司）等12家公司充當進貨憑證，幫助如附表所示之英朔公司等12家公司逃漏營業稅共計944萬6,368元，致生損害於稅捐機關課稅之公平及正確性，認被告張義海所為，係犯商業會計法第71條第1款填載不實會計憑證及稅捐稽徵法第43條第1項幫助逃漏稅捐罪嫌，與本件追加起訴部分具方法結果之牽連關係等語。
㈡臺灣臺北地方法院檢察署檢察官94年度偵字第11420號移送併辦意旨略以：張義海意圖為自己不法所有，於90年4月1日，在臺北市○○區○○路140巷3號，向史格偉誆稱：可使用中金貴金屬股份有限公司執照從事進口出口生意，用以彌補公司之前的虧損等語，史格偉因而交付公司執照及大小印章予張義海，惟張義海違背受託之任務，未實際經營事業，且未經同意，即向臺北市政府建設局申請變更負責人為何阿鐘，致該公司遭主管機關列管在案，足生損害於中金貴金屬股份有限公司及全體股東，認被告張義海所為，係犯刑法第210條之偽造私文書及第342條第1項背信罪嫌，與本件追加起訴部分有連續犯及牽連犯之關係，屬於裁判上一罪，為法律上之同一案件等語。
㈢然本件追加起訴部分業經為不受理判決，與移送併辦未經起訴之事實難生牽連或連續犯關係，即無犯罪事實之一部與全部之可言，則本案已起訴部分之效力並不及於未起訴之移送併辦部分，本院尚不得對前開移送部份予以審究，自應均退回原移送併辦機關，再行處理，附此敘明。
據上論斷，應依刑事訴訟法第303 條第5 款、第307 條，判決如主文。
刑事第六庭審判長法 官 黃紹紘
附表 / 起訴書（原樣呈現）
附表： ┌─┬─────────┬────┬──────┬─────┬──────┐ │編│公司名稱 │開立發票│發票號碼 │銷售額 │稅額 │ │號│ │期間 │ │（元） │（元） │ ├─┼─────────┼────┼──────┼─────┼──────┤ │1 │英朔公司 │9009 │JF00000000 │91萬6,250 │4萬5,813 │ │ │ │ ├──────┼─────┼──────┤ │ │ │ │JF00000000 │88萬3,200 │4萬4,160 │ │ │ │ ├──────┼─────┼──────┤ │ │ │ │JF00000000 │88萬3,200 │4萬4,160 │ │ │ │ ├──────┼─────┼──────┤ │ │ │ │JF00000000 │87萬9,600 │4萬3,980 │ │ │ ├────┴──────┼─────┼──────┤ │ │ │發票共4張，金額小計 │356萬2,250│178萬1,131 │ ├─┼─────────┼────┬──────┼─────┼──────┤ │2 │金豐泰實業有限公司│9009 │JF00000000 │180萬8,100│9萬405 │ │ │ │ ├──────┼─────┼──────┤ │ │ │ │JF00000000 │180萬750 │9萬38 │ │ │ │ ├──────┼─────┼──────┤ │ │ │ │JF00000000 │166萬500 │8萬3,025 │ │ │ │ ├──────┼─────┼──────┤ │ │ │ │JF00000000 │177萬8,700│8萬8,935 │ │ │ │ ├──────┼─────┼──────┤ │ │ │ │JF00000000 │171萬9,540│8萬5,977 │ │ │ ├────┼──────┼─────┼──────┤ │ │ │9010 │JF00000000 │180萬750 │9萬38 │ │ │ │ ├──────┼─────┼──────┤ │ │ │ │JF00000000 │163萬8,360│8萬1,918 │ │ │ │ ├──────┼─────┼──────┤ │ │ │ │JF00000000 │91萬8,750 │4萬5,938 │ │ │ ├────┴──────┼─────┼──────┤ │ │ │發票共8 張，金額小計 │1,312萬 │65萬6,274 │ │ │ │ │5,450 │ │ ├─┼─────────┼────┬──────┼─────┼──────┤ │3 │鈞存國際有限公司 │9010 │JF00000000 │94萬9000 │4萬7,450 │ │ │ ├────┴──────┼─────┼──────┤ │ │ │發票共1 張，金額小計 │94萬9000 │4萬7,450 │ ├─┼─────────┼────┬──────┼─────┼──────┤ │4 │崎祥科技股份有限 │9009 │JF00000000 │166萬1,400│8萬3,070 │ │ │公司 │ │ │ │ │ │ │ │ ├──────┼─────┼──────┤ │ │ │ │JF00000000 │170萬4,000│8萬5,200 │ │ │ │ ├──────┼─────┼──────┤ │ │ │ │JF00000000 │127萬8,000│6萬3,900 │ │ │ ├────┼──────┼─────┼──────┤ │ │ │9010 │JF00000000 │153萬3,600│7萬6,680 │ │ │ │ ├──────┼─────┼──────┤ │ │ │ │JF00000000 │140萬5,800│7萬290 │ │ │ ├────┼──────┼─────┼──────┤ │ │ │9011 │KD00000000 │103萬900 │5萬1,545 │ │ │ ├────┼──────┼─────┼──────┤ │ │ │ │KD00000000 │97萬5000 │4萬8750 │ │ │ │ ├──────┼─────┼──────┤ │ │ │ │KD00000000 │104萬 │5萬2,000 │ │ │ │ ├──────┼─────┼──────┤ │ │ │ │KD00000000 │100萬7,500│5萬375 │ │ │ │ ├──────┼─────┼──────┤ │ │ │ │KD00000000 │130萬 │6萬5,000 │ │ │ │ ├──────┼─────┼──────┤ │ │ │ │KD00000000 │162萬5,000│8萬1,250 │ │ │ │ ├──────┼─────┼──────┤ │ │ │ │KD00000000 │78萬 │3萬9,000 │ │ │ ├────┼──────┼─────┼──────┤ │ │ │9012 │KD00000000 │104萬 │5萬2,000 │ │ │ ├────┴──────┼─────┼──────┤ │ │ │發票共計13張，金額小計│1638萬 │81萬9,060 │ │ │ │ │1,200 │ │ ├─┼─────────┼────┬──────┼─────┼──────┤ │5 │富比圓科技有限公司│9009 │JF00000000 │161萬2,000│8萬600 │ │ │ │ ├──────┼─────┼──────┤ │ │ │ │JF00000000 │169萬 │8萬4,500 │ │ │ │ ├──────┼─────┼──────┤ │ │ │ │JF00000000 │85萬8,000 │4萬2,900 │ │ │ │ ├──────┼─────┼──────┤ │ │ │ │JF00000000 │162萬7,500│8萬1,375 │ │ │ │ ├──────┼─────┼──────┤ │ │ │ │JF00000000 │178萬5,000│8萬9,250 │ │ │ ├────┼──────┼─────┼──────┤ │ │ │9010 │JF00000000 │168萬5,400│8萬4,270 │ │ │ │ ├──────┼─────┼──────┤ │ │ │ │JF00000000 │151萬5,800│7萬5,790 │ │ │ ├────┴──────┼─────┼──────┤ │ │ │發票共計7張，金額小計 │1,077萬 │53萬8,685 │ │ │ │ │3,700 │ │ ├─┼─────────┼────┬──────┼─────┼──────┤ │6 │元瑞豐企業有限公司│9009 │JF00000000 │174萬3,000│8萬7,150 │ │ │ │ ├──────┼─────┼──────┤ │ │ │ │JF00000000 │170萬1,500│8萬5,075 │ │ │ │ ├──────┼─────┼──────┤ │ │ │ │JF00000000 │174萬3,000│8萬7,150 │ │ │ │ ├──────┼─────┼──────┤ │ │ │ │JF00000000 │181萬5,000│9萬750 │ │ │ │ ├──────┼─────┼──────┤ │ │ │ │JF00000000 │166萬 │8萬3,000 │ │ │ │ ├──────┼─────┼──────┤ │ │ │ │JF00000000 │166萬 │8萬3,000 │ │ │ │ ├──────┼─────┼──────┤ │ │ │ │JF00000000 │173萬2,500│8萬6,625 │ │ │ │ ├──────┼─────┼──────┤ │ │ │ │JF00000000 │179萬8,500│8萬9,925 │ │ │ │ ├──────┼─────┼──────┤ │ │ │ │JF00000000 │173萬2,500│8萬6,625 │ │ │ ├────┼──────┼─────┼──────┤ │ │ │9010 │JF00000000 │170萬1,500│8萬5,075 │ │ │ ├────┼──────┼─────┼──────┤ │ │ │9011 │KB00000000 │108萬8,000│5萬4,400 │ │ │ │ ├──────┼─────┼──────┤ │ │ │ │KD00000000 │102萬 │5萬1,000 │ │ │ │ ├──────┼─────┼──────┤ │ │ │ │KD00000000 │95萬2,000 │4萬7,600 │ │ │ │ ├──────┼─────┼──────┤ │ │ │ │KD00000000 │123萬7,600│6萬1,880 │ │ │ ├────┴──────┼─────┼──────┤ │ │ │發票共計14張，金額小計│2,158萬 │107萬9,255 │ │ │ │ │5,100 │ │ ├─┼─────────┼────┬──────┼─────┼──────┤ │7 │能量科技股份有限公│9009 │JF00000000 │170萬 │8萬5,000 │ │ │司 │ │ │ │ │ │ │ │ ├──────┼─────┼──────┤ │ │ │ │JF00000000 │167萬4,500│8萬3,725 │ │ │ ├────┼──────┼─────┼──────┤ │ │ │9010 │JF00000000 │170萬 │8萬5,000 │ │ │ │ ├──────┼─────┼──────┤ │ │ │ │JF00000000 │127萬5,000│6萬3,750 │ │ │ │ ├──────┼─────┼──────┤ │ │ │ │JF00000000 │127萬5,000│6萬3,750 │ │ │ ├────┼──────┼─────┼──────┤ │ │ │9011 │KD00000000 │105萬 │5萬2,500 │ │ │ │ ├──────┼─────┼──────┤ │ │ │ │KD00000000 │98萬 │4萬9,000 │ │ │ │ ├──────┼─────┼──────┤ │ │ │ │KD00000000 │112萬 │5萬6,000 │ │ │ │ ├──────┼─────┼──────┤ │ │ │ │KD00000000 │91萬 │4萬5,500 │ │ │ ├────┼──────┼─────┼──────┤ │ │ │9012 │KD00000000 │93萬8,000 │4萬6,900 │ │ │ │ ├──────┼─────┼──────┤ │ │ │ │KD00000000 │148萬4,000│7萬4,200 │ │ │ ├────┴──────┼─────┼──────┤ │ │ │發票共計11張，金額小計│1,410萬 │70萬5,325 │ │ │ │ │6,500 │ │ ├─┼─────────┼────┬──────┼─────┼──────┤ │8 │敦楊科技股份有限公│9011 │KD00000000 │586萬4,400│29萬3,220 │ │ │司 │ │ │ │ │ │ │ │ ├──────┼─────┼──────┤ │ │ │ │KD00000000 │503萬3,600│25萬1,680 │ │ │ │ ├──────┼─────┼──────┤ │ │ │ │KD00000000 │563萬7,600│28萬1,880 │ │ │ │ ├──────┼─────┼──────┤ │ │ │ │KD00000000 │587萬4,550│29萬3,728 │ │ │ │ ├──────┼─────┼──────┤ │ │ │ │KD00000000 │189萬5,400│9萬4,770 │ │ │ │ ├──────┼─────┼──────┤ │ │ │ │KD00000000 │551萬7,600│27萬5,880 │ │ │ │ ├──────┼─────┼──────┤ │ │ │ │KD00000000 │539萬800 │26萬9,540 │ │ │ │ ├──────┼─────┼──────┤ │ │ │ │KD00000000 │566萬2,800│28萬3,140 │ │ │ ├────┼──────┼─────┼──────┤ │ │ │9012 │KD00000000 │543萬2,200│27萬1610 │ │ │ │ ├──────┼─────┼──────┤ │ │ │ │KD00000000 │349萬7,200│17萬4,860 │ │ │ │ ├──────┼─────┼──────┤ │ │ │ │KD00000000 │575萬9,600│28萬7,980 │ │ │ ├────┴──────┼─────┼──────┤ │ │ │發票共計11張，金額小計│5,556萬 │277萬8,288 │ │ │ │ │5,750 │ │ ├─┼─────────┼────┬──────┼─────┼──────┤ │9 │實碩資訊股份有限公│9011 │KD00000000 │2萬967 │1,048 │ │ │司 │ │ │ │ │ │ │ ├────┴──────┼─────┼──────┤ │ │ │發票共計1張，金額小計 │2萬967 │1,048 │ ├─┼─────────┼────┬──────┼─────┼──────┤ │10│達希企業有限公司 │900910 │JF00000000 │171萬5,000│8萬5,750 │ │ │ ├────┼──────┼─────┼──────┤ │ │ │900918 │JF00000000 │171萬5,000│8萬5,750 │ │ │ ├────┼──────┼─────┼──────┤ │ │ │901005 │JF00000000 │162萬1,500│8萬1,075 │ │ │ ├────┼──────┼─────┼──────┤ │ │ │901012 │JF00000000 │125萬3,000│6萬2,650 │ │ │ ├────┴──────┼─────┼──────┤ │ │ │發票共計4張，金額小計 │633萬9,500│31萬6,975 │ ├─┼─────────┼────┬──────┼─────┼──────┤ │11│國顧興業股份有限公│9006 │GG00000000 │9萬900 │4,545 │ │ │司 ├────┴──────┼─────┼──────┤ │ │ │發票共計1張，金額小計 │9萬900 │4,545 │ ├─┼─────────┼────┬──────┼─────┼──────┤ │12│歡鎂國際股份有限公│9011 │KD00000000 │342萬5,000│17萬1,250 │ │ │司 │ ├──────┼─────┼──────┤ │ │ │ │KD00000000 │384萬5,000│34萬2,250 │ │ │ │ ├──────┼─────┼──────┤ │ │ │ │KD00000000 │384萬5,000│34萬2,250 │ │ │ │ ├──────┼─────┼──────┤ │ │ │ │KD00000000 │820萬8,000│41萬400 │ │ │ │ ├──────┼─────┼──────┤ │ │ │ │KD00000000 │479萬5,000│23萬9,750 │ │ │ │ ├──────┼─────┼──────┤ │ │ │ │KD00000000 │547萬6,000│27萬3,800 │ │ │ │ ├──────┼─────┼──────┤ │ │ │ │KD00000000 │342萬5,000│17萬1,250 │ │ │ │ ├──────┼─────┼──────┤ │ │ │ │KD00000000 │820萬8,000│41萬400 │ │ │ ├────┴──────┼─────┼──────┤ │ │ │發票共計8張，金額小計 │4,722萬 │236萬1,350 │ │ │ │ │7,000 │ │ 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