This legislation has been repealed. Do not cite it as law in force.
s 11 Time of supply
(1) This section shall apply in determining the time of supply of goods or services except as otherwise provided in this Act.
(2) Subject to subsections (4), (5), (6) and (7), the time of supply of goods shall be—
(a) at the time of removal of the goods if the goods are to be removed;
(b) at the time when the goods are made available to the person to whom the goods are supplied if the goods are not to be removed;
(c) where goods, being sent or taken on approval or sale or return or similar terms, are removed before it is known whether a taxable supply will take place, at the time when it becomes certain that the taxable supply has taken place or twelve months after the removal, whichever is the earlier.
(3) Subject to subsections (4), (5), (6) and (8), the time of supply of services shall be at the time when the services are performed.
(4) Where, before the time applicable under subsection (2) or (3), the person making the supply issues a tax invoice in respect of it or where, before the time applicable under paragraph (2)(a) or (b) or subsection (3), he receives a payment in respect of it, the supply shall, to the extent covered by the invoice or payment, be treated as taking place at the time the invoice is issued or the payment is received, as the case may be, or whichever is the earlier.
(5) Where, within twenty-one days after the time applicable under subsection (2) or (3), the person making the supply issues a tax invoice in respect of it, then, the supply shall, to the extent that it is not treated as taking place at the time referred to in subsection (4) be treated as taking place at the time the invoice is issued.
(6) On the request made in writing by a taxable person, the Director General may in writing, as he deems fit, alter the time at which supplies made by the taxable person are to be treated as taking place.
(7) Where there is a supply of goods by virtue only of a transfer or disposal of business assets under subparagraph 5(1) of the First Schedule, the time of supply is at the time when the goods are transferred or disposed of.
(8) Where there is a supply of services by virtue only of subparagraph 5(3) of the First Schedule, the time of the supply is at the time when the goods are appropriated to the use referred to in the subparagraph.
(9) Notwithstanding subsections (1), (2), (3), (4), (5), (6), (7) and (8), where there is—
(a) a supply of goods or services for a consideration the whole or part of which is determined or payable periodically, or from time to time, or at the end of any period;
(b) a supply of goods for a consideration the whole or part of which is determined at the time when the goods are appropriated for any purpose;
(c) a supply of services by virtue of subparagraph 5(3) of the First Schedule over a period of time;
(d) a supply of goods or services under any prescribed circumstances,
the time at which the supply made in the course or furtherance of any business in Malaysia shall be determined according to the regulations made under this Act.
(10) For any case referred to in subsection (9), the regulations may provide for goods or services to be treated as separately and successively supplied at prescribed times or intervals.
(11) This section shall not apply to subsections 183(2) and (4).
Malay text (authoritative)
Masa pembekalan
(1) Seksyen ini hendaklah terpakai dalam menentukan masa pembekalan barang atau perkhidmatan kecuali sebagaimana yang diperuntukkan selainnya dalam Akta ini.
(2) Tertakluk kepada subseksyen (4), (5), (6) dan (7), masa pembekalan barang hendaklah—
(a) pada masa pengalihan barang itu jika barang itu hendak dialihkan;
(b) pada masa barang itu tersedia kepada orang yang barang itu dibekalkan kepadanya jika barang itu tidak dialihkan;
(c) jika barang, yang dihantar atau diambil dengan kelulusan atau jualan atau dipulangkan atau terma yang serupa dengannya, dialihkan sebelum diketahui sama ada pembekalan bercukai akan berlaku, pada masa ia menjadi pasti bahawa pembekalan bercukai itu telah berlaku atau dua belas bulan selepas pengalihan itu, mengikut yang mana-mana terdahulu.
(3) Tertakluk kepada subseksyen (4), (5), (6) dan (8), masa pembekalan perkhidmatan hendaklah pada masa perkhidmatan itu dilaksanakan.
(4) Jika, sebelum masa yang terpakai di bawah subseksyen (2) atau (3), orang yang membuat pembekalan mengeluarkan suatu invois cukai berkenaan dengan pembekalan itu atau jika, sebelum masa yang terpakai di bawah perenggan (2)(a) atau (b) atau subseksyen (3), dia menerima pembayaran berkenaan dengan pembekalan itu, pembekalan itu hendaklah, setakat yang diliputi oleh invois atau pembayaran itu, dikira sebagai berlaku pada masa invois itu dikeluarkan atau pembayaran itu diterima, mengikut mana-mana yang berkenaan, atau mengikut yang mana-mana terdahulu.
(5) Jika, dalam tempoh dua puluh satu hari selepas masa yang terpakai di bawah subseksyen (2) atau (3), orang yang membuat pembekalan mengeluarkan suatu invois cukai berkenaan dengan pembekalan itu, maka, pembekalan itu hendaklah, setakat yang pembekalan itu tidak dikira sebagai berlaku pada masa yang disebut dalam subseksyen (4) hendaklah dikira sebagai berlaku pada masa invois itu dikeluarkan.
(6) Atas permintaan yang dibuat secara bertulis oleh orang kena cukai, Ketua Pengarah boleh secara bertulis, sebagaimana yang difikirkannya patut, mengubah masa pembekalan yang dibuat oleh orang kena cukai dikira sebagai telah berlaku.
(7) Jika ada pembekalan barang semata-mata oleh sebab pindah hakmilik atau pelupusan aset perniagaan di bawah subperenggan 5(1) Jadual Pertama, masa pembekalan ialah pada masa barang itu dipindah hakmilik atau dilupuskan.
(8) Jika ada pembekalan perkhidmatan semata-mata menurut kuasa subperenggan 5(3) Jadual Pertama, masa pembekalan ialah pada masa barang itu diuntukkan bagi penggunaan yang disebut dalam subperenggan itu.
(9) Walau apa pun subseksyen (1), (2), (3), (4), (5), (6), (7) dan (8), jika ada—
(a) pembekalan barang atau perkhidmatan bagi suatu balasan yang keseluruhannya atau sebahagiannya ditentukan atau kena dibayar secara berkala, atau dari semasa ke semasa, atau pada akhir apa-apa tempoh;
(b) pembekalan barang bagi suatu balasan yang keseluruhannya atau sebahagiannya ditentukan pada masa barang itu diuntukkan bagi apa-apa maksud;
(c) p e m b e k a l a n p e r k h i d m a t a n m e n u r u t k u a s a subperenggan 5(3) Jadual Pertama bagi suatu tempoh masa;
(d) pembekalan barang atau perkhidmatan di bawah apa-apa hal keadaan yang ditetapkan,
masa yang pembekalan itu dibuat dalam penjalanan urusan atau penerusan apa-apa perniagaan di Malaysia hendaklah ditentukan mengikut peraturan-peraturan yang dibuat di bawah Akta ini.
(10) Bagi mana-mana hal yang disebut dalam subseksyen (9), peraturan-peraturan itu boleh memperuntukkan supaya barang atau perkhidmatan itu dikira sebagai dibekalkan secara berasingan dan berturutan pada masa atau lat tempoh yang ditetapkan.
(11) Seksyen ini tidak terpakai bagi subseksyen 183(2) dan (4).
Source: Laws of Malaysia, Attorney General's Chambers of Malaysia (lom.agc.gov.my). Not a copy of the Gazette printed by the Government Printer (Interpretation Acts 1948 and 1967, s 61).
