52 年判字第 190 號

判例要旨

營利事業職工之薪資，經預先決定，不論營業盈虧，必需支付，且未超過同業通常水準者，依舊所得稅法第二十九條規定，應以費用列支。又員工年終獎金，以一個月薪津所得為限，在費用項下開支，亦經行政院 (四○) 歲字第一九八四號代電規定有案。原告支付員工每月生活補助費，係經原告公司董事會議決定調整支給，不論營業盈虧，均須支付，屬於每月薪資之一部分。原告前因另案行政爭訟，經財政部為再訴願決定後，被告官署業遵照予以追認。是包括此項生活補助費之員工薪資數額，並未超過同業通常水準，應無疑義。其以員工一個月薪津額為準之年終獎金，自亦得包括此項生活補助費之數額在內。被告官署遽認原告原列員工年終獎金中生活補助費數額係紅利性質，應在盈餘內開支，不以費用認列，自嫌無據。