所得稅法 第 29 條（資本利息不得列為費用損失）
資本之利息為盈餘之分配，不得列為費用或損失。
白話與解析 AI 輔助整理，以原文為準
重點摘要所得稅法第 29 條規定，資本之利息為盈餘之分配，不得列為費用或損失，是防止以資本偽裝借貸掏空稅基的核心規範。
Q · 股東把錢放進自己公司、再讓公司付利息，這利息能當費用節稅嗎？
依所得稅法第 29 條，資本之利息屬於盈餘分配，不得列為公司的費用或損失。關鍵在「錢的性質」：若實質是公司營運的資本，即使合約寫成借貸、約定利息，稅法仍當作資本，利息一律剔除。只有符合第 30 條的真實借貸（書面借據、合理利率、定期還款）利息才准減除。
白話解讀
一句話就把無數創業者的如意算盤打碎了。你拿一百萬出來開公司，公司每年「付利息」給你，你以為這樣可以把利潤包裝成費用、減少公司要繳的稅。不行。這條直接堵死這條路：資本的利息就是盈餘分配，不是費用，不能從所得裡扣掉。為什麼？因為你是老闆，公司是你的。你放進去的錢產生的「利息」本質上是你自己分自己的錢。如果這也能算費用，每個公司都可以把資本額灌大、給自己開高額利息，稅基就被掏空了。這條只有短短一句話，卻是整個營利事業所得稅制度裡最重要的防火牆之一。
法律定性
所得稅法第 29 條為營利事業所得額計算的限制性規範，明定資本之利息在性質上等同盈餘分配，不得自所得中列為費用或損失減除，藉此區隔「資本」與「借貸」兩種資金性質的稅務處理，防止以利息費用變相分配盈餘而侵蝕稅基。
試算與流程 AI 輔助整理，結果僅供參考
🗺 判斷流程
大家也在問 AI 輔助整理
Q1我借錢給自己公司收利息到底行不行？▾
行，但前提是這筆錢必須是真正的借貸而非實質的資本。判斷標準：有書面借據、約定市場合理利率、有定期還款事實、公司抽走這筆錢仍能營運。四個條件都滿足，利息可以列為公司費用（適用第30條）。缺任何一個，國稅局就可能依本條將利息認定為盈餘分配。借據上的日期必須在資金撥付之前或同時，事後補簽的借據在查核時幾乎沒有證明力。
Q2資本利息不能列費用，那盈餘分配要怎麼課稅？▾
盈餘分配（股利）是公司先繳營利事業所得稅，分配給股東後股東再繳綜合所得稅。跟利息費用可以直接從公司所得扣除相比，稅負差異很大。這也是本條存在的原因：如果資本利息可以列費用，等於公司層級完全不用繳稅，盈餘全部透過利息通道流出，國庫會少收一大筆。
Q3所得稅法 29 條是什麼？▾
明定資本之利息為盈餘分配，不得列為公司費用或損失，是防止以資本偽裝借貸掏空稅基的核心規範。
Q4資本利息和借款利息差在哪？▾
資本利息（第29條）不得扣除，真實借款利息（第30條）可扣除，分界在這筆錢抽走公司還能不能營運。
Q5什麼叫資本之利息？▾
股東投入作為公司營運基礎的資本所生之利息，稅法上一律視為盈餘分配，不論合約名目為何。
Q6股東往來是什麼？為何是查核重點？▾
股東與公司間的資金往來科目，因性質可能是資本也可能是借貸，直接決定利息能否扣除，故為國稅局查核首位。
Q7股東借錢給公司收利息怎麼做才合法？▾
資金撥付前簽書面借據、約定不超過銀行利率的合理利率、建立定期還款紀錄，三者缺一即有被剔除風險。
Q8利息費用被國稅局剔除怎麼算稅？▾
剔除後改列盈餘分配，公司先繳營所稅、股東分配後再繳綜所稅，並連動影響當年度所得計算。
Q9被剔除後如何救濟？要多少時間？▾
核定通知送達後 30 天內申請復查，提出借據、利率、還款三項證據；帳簿憑證需保存 5 年。
Q10怎麼證明這是真借貸不是資本？▾
提出撥款前簽立的書面借據、合理利率約定、銀行還款流水紀錄，以及資本與借款分開記載的會計科目。
Q11所得稅法 29 條 vs 30 條哪個對我有利？▾
若資金是真實借貸，主張第30條利息可扣除最有利；若是資本則落入第29條剔除，分界在形式要件是否齊備。
Q12可轉換債的利息能列費用嗎？▾
若被認定實質為股權投資，利息依本條剔除；募資架構第一步要先確認這筆錢是債還是資本。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 比較面向 | capital_interest_29 | loan_interest_30 |
|---|---|---|
| 稅法定性 | 盈餘分配 | 費用 |
| 可否列費用 | 不可 | 可 |
| 判斷關鍵 | 資金為公司營運基礎 | 書面借據＋合理利率＋定期還款 |
| 稅負效果 | 公司先繳營所稅再分配 | 直接自所得減除 |
其他國家怎麼規定 6 國
AI 輔助整理之對應參考，非官方對照，以各國原文為準
🔒還有 10 題問答 · 易混淆概念對照 · 6 國規定比較
把多條並列逐欄比較