所得稅法 第 30 條（借款利息）

法定利率是民法第203條規定的週年5%，用於沒有約定利率時的法定基準。本條第二項的「當地商業銀行最高利率」是實務上銀行實際收取的最高放款利率，通常比法定利率低。利率審查是兩層：先看有沒有超過法定利率，超過的話再用銀行最高利率作為可列費用的天花板。內行人提示：這個天花板每年會變動，2024年大約在2%-3%區間（視放款類型），跟很多人以為的5%差很遠。

規範企業借款利息費用的扣除規則：當年度應負擔者可列費用，但利率超過法定利率時只按銀行最高利率核計，設有非銀行貸款個案核定的但書例外。

天花板不是法定利率 5%，而是「當地商業銀行最高利率」（2024 年約 2%-3%）。法定利率是觸發機制門檻，銀行最高利率才是實際可列報上限。

權責發生制下的時間歸屬規則：利息必須按天數分攤到各年度，12 月 31 日借的錢只能列 1 天利息，不能把隔年的提前認列。

非銀行貸款（民間借款、股東借款）可事先向國稅局申請核定一個比銀行利率高的上限。核定通過後，在該數字內的利息都能列費用。幾乎沒有企業主知道這個窄門存在。

盤點所有借款利率 → 確認當年度銀行最高利率 → 按權責發生制分攤天數 → 超標部分獨立標記不列報 → 填入營所稅結算申報書 → 留存借據+撥款紀錄備查。

向所轄稽徵機關（國稅局）提出書面申請，附銀行拒貸證明、借款商業理由說明、市場利率佐證（如同業利率報告），等待核定函。核定通過才能按較高利率列費用。

核定通知送達 30 天內申請復查。爭點：國稅局採用的「銀行最高利率」數字是否正確（各區認定不同）、借款是否真實、利息是否依權責發生制正確歸屬。

可列報利息 = 本金 × min(合約利率, 銀行最高利率) × 天數/365。差額 × 20% 營所稅率 = 因利率超標多付的隱藏稅務成本。借民間快錢前先算這筆帳。

第 29 條禁止「資本利息」列費用（股東出資的報酬不是費用是分配），第 30 條允許「借款利息」列費用但有天花板。關鍵區別：是出資（29 禁止）還是借貸（30 允許但限額）。