52 年判字第 90 號

判例要旨

被告官署於進行調查時，兩次通知原告於所定時間提示帳簿文據，原告迄未遵辦，被告官署因而逕行決定其所得額，並核定其應納所得稅額，於法既無不合。原告申請復查，被告官署於進行復查時，復兩次通知原告於所定時間提示帳簿文據，原告仍不遵辦，被告官署自無從斟酌其帳簿文據之資料，以為復查，其復查決定維持原逕行決定之所得額，按之所得稅法第80 條之規定，殊無違誤。原告茲主張有特殊原因未能提示帳據，但既於被告官署進行調查及復查通知其提出時迄不聲明故障，實由其怠忽自誤，不容於被告官署依法復查決定維持逕行決定之所得額後，復請補提簿據，重行調查核課。本院 45 年度第 2 號判決，係指營業稅或所得稅之納稅義務人申請復查之程序如有欠缺，而稽徵機關未予拒絕而已就實體上予以復查決定時，納稅義務人如不服復查決定，仍得提起訴願及行政訴訟。並非謂稽徵機關依法復查決定維持原逕行決定之所得額後，納稅義務人復可隨時請求重行調查，以推翻該項依法所為維持原依法逕行決定之復查決定。