所得稅法 第 80 條（調查核定）
- 1.稽徵機關接到結算申報書後，應派員調查，核定其所得額及應納稅額。
- 2.前項調查，稽徵機關得視當地納稅義務人之多寡採分業抽樣調查方法，核定各該業所得額之標準。
- 3.納稅義務人申報之所得額如在前項規定標準以上，即以其原申報額為準。但如經稽徵機關發現申報異常或涉有匿報、短報或漏報所得額之情事，或申報之所得額不及前項規定標準者，得再個別調查核定之。
- 4.各業納稅義務人所得額標準之核定，應徵詢各該業同業公會之意見。
- 5.稽徵機關對所得稅案件進行書面審核、查帳審核與其他調查方式之辦法，及對影響所得額、應納稅額及稅額扣抵計算項目之查核準則，由財政部定之。
白話與解析 AI 輔助整理，以原文為準
重點摘要所得稅法第 80 條規定稽徵機關接結算申報書後應派員調查，得採分業抽樣訂定同業利潤標準作為核定依據。
Q · 申報所得高於同業利潤標準就一定不會被國稅局查嗎？
依所得稅法第 80 條第三項，申報所得達同業利潤標準以上者，原則上以原申報額為準。但民國 98 年修法增訂但書：稽徵機關若發現「申報異常」或「匿報、短報、漏報」情事，仍可個別調查核定。「過線即免查」的舊邏輯已被打破，達標只是降低主動挑案的機率，不是免死金牌。
白話解讀
國稅局收到你的報稅資料後，不是蓋個章就結案了。法律規定他們必須「派員調查，核定其所得額及應納稅額」。但全台灣幾百萬份申報書，不可能每一份都逐筆查帳。所以這條給了國稅局一套分流機制：他們可以用「分業抽樣調查」的方式，訂出每個行業的所得額標準。你的申報所得在這個標準以上？原則上直接過關，以你的原申報額為準。低於標準？會被挑出來個別調查。這等於告訴你一件事：報稅不是在跟法律對話，是在跟一個數字門檻對話。達標了通常沒事，沒達標就會被放大鏡檢視。但98年修法加了一個但書：就算你的申報額在標準以上，如果稽徵機關發現你有匿報、短報或漏報的跡象，照樣可以個別調查。「過線就安全」的想法，從此不再絕對成立。
法律定性
所得稅法第 80 條為營利事業所得稅調查核定的核心程序條文，建立「分業抽樣調查」制度：稽徵機關以同業利潤標準為篩選器，申報達標者多走書面審核、未達標者個別查帳；同業公會參與標準訂定，並授權財政部訂定查核準則與審核辦法。
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Q1同業利潤標準是什麼？我怎麼查到我那行的標準？▾
同業利潤標準是財政部每年公布的各行業平均利潤率，分為淨利率、毛利率等指標。國稅局用它當基準線判斷你的申報是否合理。你可以在財政部稅務入口網或直接搜尋「營利事業各業所得額暨同業利潤標準」查到。內行人提示：標準分很多行業細類，你的公司登記營業項目是哪一類，適用的標準就不同。有些會計師會故意幫你選利潤率較低的細類登記，這是合法的稅務規劃起手式。
Q2國稅局查帳要查多久？▾
法律沒有規定查帳的完成期限。實務上從通知到結案通常一到三個月，但複雜案件（如跨國交易、關聯企業）可能拖到半年以上。在查帳期間你有義務配合提供帳簿文據（稅捐稽徵法第 30 條）。內行人提示：查帳越拖越不利，因為稅務員的「發現」越多，調整項目越多。主動配合、快速提供完整資料，是縮短查帳時間最有效的方式。
Q3書面審核跟查帳審核差在哪？▾
書面審核是國稅局只看你交的申報書和附件，不調帳簿，通常用於申報所得達同業利潤標準以上的案件。查帳審核是派員到你公司或要求你帶帳簿到國稅局逐筆核對。第五項授權財政部訂定相關辦法。內行人提示：被列為查帳審核的案件，調查深度和風險完全不同。如果你的公司是藍色申報書（第 77 條），在查帳時享有較多的程序保障。
Q4國稅局調查核定是什麼意思？▾
稽徵機關依所得稅法第 80 條派員調查申報所得真實性、核定應納稅額的法定程序，是所有營利事業申報後必經的審核流程。
Q5同業利潤標準是什麼？▾
財政部每年公布的各行業平均利潤率（淨利率、毛利率），國稅局用它當基準線判斷你的申報是否合理。可在財政部稅務入口網查到當年標準。
Q6分業抽樣調查是什麼意思？▾
國稅局按行業類別隨機抽樣納稅人進行調查的方法，目的是建立同業利潤標準的母體數據。被抽到不代表被鎖定，只是統計樣本。
Q7營利事業所得稅查核準則是什麼？▾
財政部依本條第五項授權訂定的行政命令，規定費用認列、損費剔除標準，是稅務員查帳時的操作聖經。
Q8國稅局怎麼決定要查我的帳？▾
申報所得低於同業利潤標準會被個別查核；達標者原則書審。但 98 年但書允許發現申報異常時切換查帳。也可能被抽樣調查隨機抽到。
Q9申報所得低於同業利潤標準怎麼辦？▾
確認低於標準的具體商業理由（擴張投資、新產品上市、特殊損失），在申報書附註說明，並整理完整帳簿與原始憑證備查。
Q10被通知查帳要準備什麼資料？▾
帳簿、傳票、原始憑證按時間和會計科目分類裝訂；準備異常數據的書面商業說明；必要時請會計師或記帳士陪同備詢。
Q11查帳被認為有問題、稅金算多少？▾
稽徵機關依查核結果調整所得額，依累進稅率計算應補稅額，並依稅捐稽徵法第 48 條之 1 加徵滯納金（每 3 日 1%）和利息。
Q12書面審核 vs 查帳審核 哪個風險高？▾
查帳審核風險高很多，逐筆核對帳證，被剔除費用機率大。書面審核只看申報書與附件，但符合擴大書審要件門檻嚴格。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| feature | 書面審核 | 查帳審核 |
|---|---|---|
| 適用對象 | 申報達同業利潤標準、且符合擴大書審要點之中小企業 | 申報未達標準、申報異常、或涉及匿報短報漏報者 |
| 調查深度 | 僅核對申報書與附件 | 派員調帳逐筆核對 |
| 時程 | 通常 1-3 個月內結案 | 1-6 個月不等，複雜案件更久 |
| 納稅人配合義務 | 提供書面文件即可 | 依稅捐稽徵法第 30 條提供完整帳簿文據 |
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