資產 資產負債表之資產科目分類及其帳項內涵與應加註明事項如左：
一、流動資產 現金、有價證券及其他預期能於一年內變現或耗用之資產。但營業週期長於一年者，得改以一個營業週期作為劃分流動及非流動之標準。採用該項標準時，應於財務報表附註中說明。
(一) 現金 庫存現金、銀行存款及零星支出之週轉金等。
非活期之銀行存款，應分項列報，其到期日在一年以後者，應加註明；已指定用途或支用受有約束者，如擴充設備及償債基金等，不得列入現金之內。
(二) 有價證券 購入本公司以外有公開市場，隨時可以變現且無控制或維持商業關係意圖之有價證券。有價證券應採成本與市價孰低法評價，並註明成本計算方法。
因持有有價證券而取得股利股票或資本公積轉增資所配發之股票者，應依有價證券之種類，分別註記所增加之股數，並按加權平均法計算每股平均單位成本。
如供債務作質者，若所擔保之債務為長期負債，應列為長期投資；若為流動負債，仍列為有價證券，但應附註說明擔保之事實。作為存出保證金者，應列為其他資產。
(三) 應收票據 應收之各種票據。
應收票據到期尚未收回者，應加註明。
因營業而發生之應收票據，應與非因營業而發生之其他應收票據分別列示。
應收關係機構及關係個人之票據，應為適當之表達。
提供擔保之票據，應於附註中說明。
應收票據之業已確定無法收回者，應予轉銷。已至涉訟階段者，應自流動資產轉為其他資產，並提列適當之備抵壞帳；但提有足額之備抵壞帳者，得仍保留於本科目而註明其金額及涉訟情形。
結算時應評估應收票據無法收現之金額，提列適當之備抵壞帳。備抵壞帳應列為應收票據之減項，以表示應收票據之淨額。
(四) 應收帳款 因出售商品或勞務而發生之債權。
應收關係機構及關係個人之帳款，應為適當之表達。
應收帳款業已確定無法收回者，應予轉銷。已至涉訟階段者，應自流動資產轉為其他資產，並提列適當之備抵壞帳；但提有足額之備抵壞帳者，得仍保留於本科目而註明其金額及涉訟情形。
結算時應評估應收帳款無法收現之金額，提列適當之備抵壞帳。備抵壞帳應列為應收帳款之減項，以表示應收帳款之淨額。
分期付款銷貨之未實現利息收入，應列為應收帳款之減項。
(五) 其他應收款 不屬於應收票據、應收帳款之其他應收款項。
結算時應評估其他應收款無法收回之金額，提列適當之備抵壞帳，作為其他應收款之減項。
其他應收款中超過應收帳款期末餘額百分之十以上者，應分別列明。
(六) 存貨 以供銷售之商品或生產後銷售為目的之製成品、在製品、副產品、材料及在途材料等。
存貨應按成本與市價孰低法評價，並註明成本計算方法。但市價無法確定者不在此限。存貨若有瑕疵、損壞或陳廢等，致其價值顯著減低者，應以淨變現價值為評價基礎。
存貨有提供作質、保證或由債權人監視使用等情事，應予註明。
(七) 預付款項 包括預付費用及預付購料款等。因購置固定資產而依約預付之款項及未完工程營造款，應列入固定資產項下，不得列為預付款項。
(八) 其他流動資產 不能歸屬於以上各類之流動資產。
以上各類流動資產，除現金外，其金額未超過流動資產合計金額百分之五者，得併入其他流動資產內。
二、基金及長期投資 各類特種基金及因經常業務目的而為長期性之投質。
(一) 基金 為特定用途所提存之資產，如償債基金、改良及擴充資產基金、意外準備基金等。
基金提存所根據之議案及辦法，應予列明。依職工福利金條例所提撥之福利金，應列為費用。
(二) 長期投資 為謀取控制權或其他財產權益，以達其營業目的所為之長期投資，如投資其他企業之股票、購買長期債券、投資不動產等。
長期投資應註明入帳基礎，並依其性質分別列明。
投資其他企業之股票，具有左列情形之一者，應列為長期股權投資：
1 所持股票未在公開市場交易或無明確市價者。
2 意圖控制被投資公司或與其建立密切業務關係者。
長期股權投資應依下列原則評價：
1 所持股權對被投資公司無影響力者，如被投資公司為上市公司，應按成本與市價孰低法評價；如被投資公司為非上市公司，應按成本法評價。
2 如持有普通股權比例達百分之二十以上者，除能證明投資公司對被投資公司無重大影響力外，應採權益法處理；如達百分之五十以上者，除營業性質或其他情形不宜合併編製外，應編製母子公司合併報表。長期股權投資採用權益法評價者，並應加註投資成本金額。
長期債券投資應按成本法評價，其溢價或折價應按合理而有系統之方法攤銷。
長期投資有提供作質，或受有約束、限制等情事，應予註明。
三、固定資產 為業務所必須，使用年限在二年以上，且非以出售為目的之有形資產。
固定資產中土地、折舊性質產及折耗性資產，應分別列示。
固定資產應按照取得或建造時之成本入帳。已無使用價值之固定資產，應按其淨變現價值或帳面價值之較低者轉列其他資產，無淨變現價值者，應將成本與累積折舊沖銷，差額轉列損失。
承租之資產若屬資本租賃性質者，應將租賃資產予以資本化，列為固定資產，按年攤提折舊；其相關之租賃負債，應按全部應付租金之現值計算之，並依到期日之遠近劃分為流動負債及長期負債。如現值大於租賃資產之公平市價時，則以公平市價為準。每期支付之租金，除部份為負債之償還外，尚應認列利息費用。
出租人應將資本租賃之資產轉列為「應收租賃款」，並依收現期間之長短劃分為流動資產及長期應收租賃款，每期收受之租金，除部份為成本之收回外，並應認列利息收入。
承租之資產若屬營業租賃性質者，在租賃標的物上所為之改良，稱為租賃權益改良，應列於固定資產項下。
固定資產應註明入帳基礎，如經過重估者，應列明重估價日期及增減金額，並在資產負債表上將取得成本及重估增值分別列示。土地因重估增值所提列之土地增值稅準備及營利事業所得稅準備，應作為土地增值之減項。
除土地外，固定資產應於估計使用或開採年限內，以合理而有系統之方法，按期提列折舊或折耗，並依其性質轉作各期費用或間接製造成本，不得間斷或減列。固定資產之累積折舊或折耗，應列為各項資產之減項。
租賃權益改良應按其估計耐用年限或租賃期間之較短者，以合理而有系統之方法加以折舊，並依其性質轉作各期費用或間接製造成本，不得間斷或減列。
固定資產有提供保證、抵押、設定典權等情形者，應予註明。
四、無形資產 無實體存在而有經濟價值之資產，包括專利權、版權、特許權、商標權及商譽等。
無形資產限於出價取得者，方得認列。自行發展之無形資產，其屬不能辨認者，如商譽，不得入帳；其屬能辨認者，如專利權，僅可將申請登記之費用，作為專利權成本。
研究發展費用除受委託研究，其成本依契約可全數收回者外，須於發生當期以費用列帳。
企業於正常營業前發生之費用，減同期間收入後餘額，除具有未來經濟效益或能由營業收回者得遞延外，應作為當期之費用。
無形資產應註明入帳基礎，且應以合理而有系統之方法攤銷，其攤銷年限最長不得超過二十年。
無形資產之攤銷方法，應予註明。
五、其他資產 不能歸屬於以上各類之資產，且收回或變現期限在一年或一個營業週期以上者，如代付款、存出保證金、存出保證品及其他什項資產等。
其他資產金額超過資產總額百分之五以上者，應將科目名稱分別列明。
證券發行人、證券商及公司制證券交易所財務報告編製準則 第一章 資產負債表
§ 8–10共 3 條
負債 資產負債表之負債科目分類及其帳項內涵與應加註明事項如左：
一、流動負債 各項應付款、借款等及其他在經常業務程序中，須於一年或一營業週期內以流動資產或其他流動負債償付之負債。但營業週期長於一年者，得改以一個營業週期作為劃分流動及非流動之標準，採用該項標準時，應於財務報表附註中說明。
(一) 應付票據 應付之各種票據。
因營業而發生與非因營業而發生之應付票據，應分別列示。
應付銀行、關係機構及關係個人之票據，應作適當之表達。
已提供擔保品之應付票據，應列明擔保名稱及帳面價值。
存出保證用之票據，於保證之責任終止時可收回註銷者，得不列為流動負債，但應於財務報表附註中說明保證之性質及金額。
(二) 應付帳款 因購原物料、商品或營務所發生之債務。
因營業而發生之應付帳款，應與非因營業而發生之其他應付款項分別列示。
應付關係機構及關係個人之款項，應為適當之表達。
已提供擔保品之應付帳款，應列明擔保品名稱及帳面價值。
(三) 其他應付款 不屬於應付票據、應付帳款之其他應付款項，如應付稅捐、薪工及股利等。
經股東會決議通過之應付紅利，應註明分派辦法及預定支付日期。每期結算損益時，根據課稅所得計算之預計應納所得稅，應列為流動負債。
其他應付款中佔應付帳款百分之十以上者，應按其性質或對象分別列明。
(四) 短期借款 包括銀行透支及其他短期借款。短期借款如須另立票據提供擔保者，應列入應付票據。
短期借款應註明借款名稱、利率、到期日及保證情形，如有提供擔保品者，應列明擔保品名稱及帳面價值。
向股東、員工及附屬事業之借入款，應分別列明。
(五) 預收款項 預為收納之各種款項，如預收銷售產品或提供勞務之預收定金等。
預收款項應按主要類別分列，並註明有關約定事項。
(六) 其他流動負債 不能歸屬於以上各類之流動負債，如公司債券及長期借款在一年或一營業週期內到期之部份。
以上各類流動負債，其金額未超過流動負債合計金額百分之五者，得併入其他流動負債內。
二、長期負債 到期在一年或一營業週期以上之債務，包括公司債、長期借款及長期應付款等。長期負債將於一年或一營業週期內到期，並將以流動資產或流動負債償還者，應轉列為流動負債。
(一) 公司債 應付公司債或其他債券等。
發行債券須於附註內註明核定總額、利率、到期年月日、擔保品名稱及帳面價值、其他有關約定限制條款等。如所發行之債券為轉換公司債者，並應註明轉換辦法。
公司債之溢價、折價為公司債之評價科目，應列為公司債之加項或減項，並按合理而有系統之方法，於債券流通期間內加以攤銷，作為利息費用之調整項目。
(二) 長期借款 包括長期銀行借款及其他長期借款或分期償付之借款等。
長期借款應註明其內容、到期日、利率、擔保品名稱、帳面價值及其他約定重要限制條款。
長期借款應以外幣或按外幣兌換率折算償還者，應註明外幣名稱、金額及外幣兌換率變動時之會計處理方法。
向股東、員工及附屬事業之長期借款，應分別列明。
三、其他負債 不能歸屬於以上各類之負債，如存入保證金、存入保證品及其他雜項負債等。
其他負債金額超過負債總額百分之五以上者，應將科目名稱分別列明。
股東權益 資產負債表之股東權益科目及其帳項內涵與應加註明事項如左：
一、股本 股東對公司所投入之資本。
股本之種類、每股面額、額定股數、已發行股數及特別條件等，均應列明。
有庫藏股票者應列明股數，並以其成本作為股東權益之減項，不得列為投資。
二、資本公積 由於非營業結果所產生之權益。
股票溢價、處分固定資產之溢價收入、捐贈、固定資產重估增值及自因合併而消滅之公司所承受之資產價額，減除自該公司所承擔之債務及向該公司股東給付額之餘額，應分別列明。
三、保留盈餘 (或累積虧損) 由於營業結果所產生之權益，包括法定盈餘公積、特別盈餘公積及未分配盈餘 (或累積虧損) 等。
(一) 法定盈餘公積 依公司法之規定應提撥定額之公積。
(二) 特別盈餘公積 因有關法令、章程規定或股東會決議由盈餘提撥之公積。
(三) 未分配盈餘 (或累積虧損) 尚未分配亦未提撥之盈餘 (未經彌補之虧損為累積虧損) 。
各期結算之盈餘，其分配比率在公司章程內已有規定者，得從其規定，將資產負債表作分配後之表達，或以附註說明之；未有規定者，其盈餘分配或虧損彌補之紀錄，應俟股東大會決議後方可列帳，但有盈餘分配或虧損彌補之議案者，應在當期財務報表附註中列明。
回 證券發行人、證券商及公司制證券交易所財務報告編製準則 全文
本頁條文逐字來自全國法規資料庫、立法院法學系統公開資料。