證券發行人、證券商及公司制證券交易所財務報告編製準則 第 9 條

負債 資產負債表之負債科目分類及其帳項內涵與應加註明事項如左： 一、流動負債 各項應付款、借款等及其他在經常業務程序中，須於一年或一營業週期內以流動資產或其他流動負債償付之負債。但營業週期長於一年者，得改以一個營業週期作為劃分流動及非流動之標準，採用該項標準時，應於財務報表附註中說明。 (一) 應付票據 應付之各種票據。 因營業而發生與非因營業而發生之應付票據，應分別列示。 應付銀行、關係機構及關係個人之票據，應作適當之表達。 已提供擔保品之應付票據，應列明擔保名稱及帳面價值。 存出保證用之票據，於保證之責任終止時可收回註銷者，得不列為流動負債，但應於財務報表附註中說明保證之性質及金額。 (二) 應付帳款 因購原物料、商品或營務所發生之債務。 因營業而發生之應付帳款，應與非因營業而發生之其他應付款項分別列示。 應付關係機構及關係個人之款項，應為適當之表達。 已提供擔保品之應付帳款，應列明擔保品名稱及帳面價值。 (三) 其他應付款 不屬於應付票據、應付帳款之其他應付款項，如應付稅捐、薪工及股利等。 經股東會決議通過之應付紅利，應註明分派辦法及預定支付日期。每期結算損益時，根據課稅所得計算之預計應納所得稅，應列為流動負債。 其他應付款中佔應付帳款百分之十以上者，應按其性質或對象分別列明。 (四) 短期借款 包括銀行透支及其他短期借款。短期借款如須另立票據提供擔保者，應列入應付票據。 短期借款應註明借款名稱、利率、到期日及保證情形，如有提供擔保品者，應列明擔保品名稱及帳面價值。 向股東、員工及附屬事業之借入款，應分別列明。 (五) 預收款項 預為收納之各種款項，如預收銷售產品或提供勞務之預收定金等。 預收款項應按主要類別分列，並註明有關約定事項。 (六) 其他流動負債 不能歸屬於以上各類之流動負債，如公司債券及長期借款在一年或一營業週期內到期之部份。 以上各類流動負債，其金額未超過流動負債合計金額百分之五者，得併入其他流動負債內。 二、長期負債 到期在一年或一營業週期以上之債務，包括公司債、長期借款及長期應付款等。長期負債將於一年或一營業週期內到期，並將以流動資產或流動負債償還者，應轉列為流動負債。 (一) 公司債 應付公司債或其他債券等。 發行債券須於附註內註明核定總額、利率、到期年月日、擔保品名稱及帳面價值、其他有關約定限制條款等。如所發行之債券為轉換公司債者，並應註明轉換辦法。 公司債之溢價、折價為公司債之評價科目，應列為公司債之加項或減項，並按合理而有系統之方法，於債券流通期間內加以攤銷，作為利息費用之調整項目。 (二) 長期借款 包括長期銀行借款及其他長期借款或分期償付之借款等。 長期借款應註明其內容、到期日、利率、擔保品名稱、帳面價值及其他約定重要限制條款。 長期借款應以外幣或按外幣兌換率折算償還者，應註明外幣名稱、金額及外幣兌換率變動時之會計處理方法。 向股東、員工及附屬事業之長期借款，應分別列明。 三、其他負債 不能歸屬於以上各類之負債，如存入保證金、存入保證品及其他雜項負債等。 其他負債金額超過負債總額百分之五以上者，應將科目名稱分別列明。