證券發行人、證券商及公司制證券交易所財務報告編製準則 第 8 條

資產 資產負債表之資產科目分類及其帳項內涵與應加註明事項如左： 一、流動資產 現金、有價證券及其他預期能於一年內變現或耗用之資產。但營業週期長於一年者，得改以一個營業週期作為劃分流動及非流動之標準。採用該項標準時，應於財務報表附註中說明。 (一) 現金 庫存現金、銀行存款及零星支出之週轉金等。 非活期之銀行存款，應分項列報，其到期日在一年以後者，應加註明；已指定用途或支用受有約束者，如擴充設備及償債基金等，不得列入現金之內。 (二) 有價證券 購入本公司以外有公開市場，隨時可以變現且無控制或維持商業關係意圖之有價證券。有價證券應採成本與市價孰低法評價，並註明成本計算方法。 因持有有價證券而取得股利股票或資本公積轉增資所配發之股票者，應依有價證券之種類，分別註記所增加之股數，並按加權平均法計算每股平均單位成本。 如供債務作質者，若所擔保之債務為長期負債，應列為長期投資；若為流動負債，仍列為有價證券，但應附註說明擔保之事實。作為存出保證金者，應列為其他資產。 (三) 應收票據 應收之各種票據。 應收票據到期尚未收回者，應加註明。 因營業而發生之應收票據，應與非因營業而發生之其他應收票據分別列示。 應收關係機構及關係個人之票據，應為適當之表達。 提供擔保之票據，應於附註中說明。 應收票據之業已確定無法收回者，應予轉銷。已至涉訟階段者，應自流動資產轉為其他資產，並提列適當之備抵壞帳；但提有足額之備抵壞帳者，得仍保留於本科目而註明其金額及涉訟情形。 結算時應評估應收票據無法收現之金額，提列適當之備抵壞帳。備抵壞帳應列為應收票據之減項，以表示應收票據之淨額。 (四) 應收帳款 因出售商品或勞務而發生之債權。 應收關係機構及關係個人之帳款，應為適當之表達。 應收帳款業已確定無法收回者，應予轉銷。已至涉訟階段者，應自流動資產轉為其他資產，並提列適當之備抵壞帳；但提有足額之備抵壞帳者，得仍保留於本科目而註明其金額及涉訟情形。 結算時應評估應收帳款無法收現之金額，提列適當之備抵壞帳。備抵壞帳應列為應收帳款之減項，以表示應收帳款之淨額。 分期付款銷貨之未實現利息收入，應列為應收帳款之減項。 (五) 其他應收款 不屬於應收票據、應收帳款之其他應收款項。 結算時應評估其他應收款無法收回之金額，提列適當之備抵壞帳，作為其他應收款之減項。 其他應收款中超過應收帳款期末餘額百分之十以上者，應分別列明。 (六) 存貨 以供銷售之商品或生產後銷售為目的之製成品、在製品、副產品、材料及在途材料等。 存貨應按成本與市價孰低法評價，並註明成本計算方法。但市價無法確定者不在此限。存貨若有瑕疵、損壞或陳廢等，致其價值顯著減低者，應以淨變現價值為評價基礎。 存貨有提供作質、保證或由債權人監視使用等情事，應予註明。 (七) 預付款項 包括預付費用及預付購料款等。因購置固定資產而依約預付之款項及未完工程營造款，應列入固定資產項下，不得列為預付款項。 (八) 其他流動資產 不能歸屬於以上各類之流動資產。 以上各類流動資產，除現金外，其金額未超過流動資產合計金額百分之五者，得併入其他流動資產內。 二、基金及長期投資 各類特種基金及因經常業務目的而為長期性之投質。 (一) 基金 為特定用途所提存之資產，如償債基金、改良及擴充資產基金、意外準備基金等。 基金提存所根據之議案及辦法，應予列明。依職工福利金條例所提撥之福利金，應列為費用。 (二) 長期投資 為謀取控制權或其他財產權益，以達其營業目的所為之長期投資，如投資其他企業之股票、購買長期債券、投資不動產等。 長期投資應註明入帳基礎，並依其性質分別列明。 投資其他企業之股票，具有左列情形之一者，應列為長期股權投資： 1 所持股票未在公開市場交易或無明確市價者。 2 意圖控制被投資公司或與其建立密切業務關係者。 長期股權投資應依下列原則評價： 1 所持股權對被投資公司無影響力者，如被投資公司為上市公司，應按成本與市價孰低法評價；如被投資公司為非上市公司，應按成本法評價。 2 如持有普通股權比例達百分之二十以上者，除能證明投資公司對被投資公司無重大影響力外，應採權益法處理；如達百分之五十以上者，除營業性質或其他情形不宜合併編製外，應編製母子公司合併報表。長期股權投資採用權益法評價者，並應加註投資成本金額。 長期債券投資應按成本法評價，其溢價或折價應按合理而有系統之方法攤銷。 長期投資有提供作質，或受有約束、限制等情事，應予註明。 三、固定資產 為業務所必須，使用年限在二年以上，且非以出售為目的之有形資產。 固定資產中土地、折舊性質產及折耗性資產，應分別列示。 固定資產應按照取得或建造時之成本入帳。已無使用價值之固定資產，應按其淨變現價值或帳面價值之較低者轉列其他資產，無淨變現價值者，應將成本與累積折舊沖銷，差額轉列損失。 承租之資產若屬資本租賃性質者，應將租賃資產予以資本化，列為固定資產，按年攤提折舊；其相關之租賃負債，應按全部應付租金之現值計算之，並依到期日之遠近劃分為流動負債及長期負債。如現值大於租賃資產之公平市價時，則以公平市價為準。每期支付之租金，除部份為負債之償還外，尚應認列利息費用。 出租人應將資本租賃之資產轉列為「應收租賃款」，並依收現期間之長短劃分為流動資產及長期應收租賃款，每期收受之租金，除部份為成本之收回外，並應認列利息收入。 承租之資產若屬營業租賃性質者，在租賃標的物上所為之改良，稱為租賃權益改良，應列於固定資產項下。 固定資產應註明入帳基礎，如經過重估者，應列明重估價日期及增減金額，並在資產負債表上將取得成本及重估增值分別列示。土地因重估增值所提列之土地增值稅準備及營利事業所得稅準備，應作為土地增值之減項。 除土地外，固定資產應於估計使用或開採年限內，以合理而有系統之方法，按期提列折舊或折耗，並依其性質轉作各期費用或間接製造成本，不得間斷或減列。固定資產之累積折舊或折耗，應列為各項資產之減項。 租賃權益改良應按其估計耐用年限或租賃期間之較短者，以合理而有系統之方法加以折舊，並依其性質轉作各期費用或間接製造成本，不得間斷或減列。 固定資產有提供保證、抵押、設定典權等情形者，應予註明。 四、無形資產 無實體存在而有經濟價值之資產，包括專利權、版權、特許權、商標權及商譽等。 無形資產限於出價取得者，方得認列。自行發展之無形資產，其屬不能辨認者，如商譽，不得入帳；其屬能辨認者，如專利權，僅可將申請登記之費用，作為專利權成本。 研究發展費用除受委託研究，其成本依契約可全數收回者外，須於發生當期以費用列帳。 企業於正常營業前發生之費用，減同期間收入後餘額，除具有未來經濟效益或能由營業收回者得遞延外，應作為當期之費用。 無形資產應註明入帳基礎，且應以合理而有系統之方法攤銷，其攤銷年限最長不得超過二十年。 無形資產之攤銷方法，應予註明。 五、其他資產 不能歸屬於以上各類之資產，且收回或變現期限在一年或一個營業週期以上者，如代付款、存出保證金、存出保證品及其他什項資產等。 其他資產金額超過資產總額百分之五以上者，應將科目名稱分別列明。