稅捐稽徵法 第 45 條
- 1.依規定應設置帳簿而不設置，或不依規定記載者，處新臺幣三千元以上七千五百元以下罰鍰，並應通知限於一個月內依規定設置或記載；期滿仍未依照規定設置或記載者，處新臺幣七千五百元以上一萬五千元以下罰鍰，並再通知於一個月內依規定設置或記載；期滿仍未依照規定設置或記載者，應予停業處分，至依規定設置或記載帳簿時，始予復業。
- 2.不依規定保存帳簿或無正當理由而不將帳簿留置於營業場所者，處新臺幣一萬五千元以上六萬元以下罰鍰。
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重點摘要稅捐稽徵法第45條規定營業人應設置並依規定記載帳簿，違反者先罰三千至七千五百元並限期補正，仍未補正將升級罰鍰直至停業。
Q · 開店沒記帳會怎樣？
依稅捐稽徵法第45條第一項，應設置帳簿而不設置或不依規定記載者，先處新臺幣三千元以上七千五百元以下罰鍰，並通知一個月內補正；期滿仍未補正，升級為七千五百元以上一萬五千元以下罰鍰並再限期一個月；仍未補正即予停業處分，至依規定設置或記載帳簿時始予復業。第二項另就不依規定保存帳簿、無正當理由不將帳簿留置營業場所者，處一萬五千元以上六萬元以下罰鍰。
白話解讀
從你拿到統一編號的那一刻起，你就背上一個多數小老闆從沒被告知的義務：依法設置帳簿並逐筆記載收支。沒做的後果是三段式處罰，第一次罰 3 千到 7.5 千，並要求一個月內補做。沒補？升級到 7.5 千到 1.5 萬。再沒補？直接停業，要等你依規定設置或記載帳簿才能復業。停業聽起來輕，對小店是致命的：房租照繳、員工沒收入、客戶轉單，停業一個月可能就讓一家店倒。第二項處理另一個情境：帳做了但沒妥善保存（火災燒了、員工離職帶走、搬家搞丟），無正當理由的話罰 1.5 萬到 6 萬。國稅局的查核期間是 5 年，意思是你今天的每一筆交易紀錄都要留到 5 年後。107 年修法後，帳簿已經不需要事前送國稅局驗印（節省成本），但這也意味著「自己做、自己存、自己負責」的個體戶責任更重了。
法律定性
稅捐稽徵法第45條是針對營利事業「帳簿義務」的處罰規範，將設置、記載、保存三項義務拆成獨立紅線：第一項以三階段累進處罰（罰鍰→升級罰鍰→停業）逼迫設置與記載，第二項就帳簿保存不當或不留置營業場所另定罰鍰，構成稅務稽徵帳證體系的基礎強制條款。
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Q1我是接案SOHO族要記帳嗎？▾
看你的營業狀態。偶爾接案、年收不高可申報執行業務所得或其他所得，記帳義務較輕；若持續經營、有店面或固定客戶、年銷售達標，依加值型營業稅法第28條應辦理營業登記，登記後本條即生效。內行人提示：用財政部營業登記門檻表自我檢核，跨門檻而未登記，被查到不只罰本條，還會被補徵營業稅加處罰鍰。
Q2帳簿弄丟了會被罰多重？▾
第二項罰一萬五千到六萬元，但前提是「無正當理由」。火災、水災、報案的失竊、員工帶走有報警紀錄等都可主張正當理由。國稅局看的是證據不是說法。內行人提示：發現帳簿遺失或毀損當下立刻拍照、報警、保留保險理賠與原始憑證副本，事後補做的證據在法庭上力道差很多。
Q3稅捐稽徵法第45條罰多少？▾
第一項三千至七千五百元起，升級為七千五至一萬五千元，最重停業；第二項一萬五千至六萬元。
Q4稅捐稽徵法45條第一項和第二項差在哪？▾
第一項罰未設置/未記載且三階段累進到停業；第二項罰未妥善保存或不留置帳簿，單次罰鍰。
Q5什麼叫依規定設置帳簿？▾
依所得稅法第21條與會計帳簿憑證管理辦法設置法定種類帳簿並逐筆記載，純記事本式記錄可能不被認可。
Q6停業處分是什麼意思？▾
對屢經限期仍未設帳/記帳者命其停止營業，至依規定設置或記載帳簿時才准復業。
Q7收到帳簿輔導函或處分怎麼辦？▾
一個月補正窗口內委請會計師依銀行流水、發票存根、進銷貨單重建並記載帳簿，阻斷升級。
Q8帳簿被員工帶走怎麼處理？▾
立刻報警取得報案三聯單，通知國稅局說明並請求合理重建期間，重建過程是免罰舉證關鍵。
Q9停業處分要多少代價？▾
停業期間房租、人事照付且客戶流失，對小店常是致命成本，遠高於補正所需的會計師費。
Q10怎麼證明帳簿毀損有正當理由？▾
保險理賠紀錄、消防或水電維修證明、報案紀錄、現場照片，越早蒐集力道越強。
Q11稅捐稽徵法45條 vs 第44條差在哪？▾
45條罰帳簿（設置/記載/保存）義務，44條罰憑證（給與/取得/保存）義務，兩條可並行處罰。
Q12稅捐稽徵法45條 vs 46條差在哪？▾
45條罰沒做帳，46條罰你做了帳卻拒絕提示、拒絕調查，違反時點不同。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 比較面向 | first_paragraph | second_paragraph |
|---|---|---|
| 規範行為 | 未設置帳簿或不依規定記載 | 不依規定保存、無正當理由不留置營業場所 |
| 處罰結構 | 三階段累進：罰鍰→升級罰鍰→停業 | 單次罰鍰 |
| 罰鍰範圍 | 3,000–7,500 起，升級 7,500–15,000，最重停業 | 15,000–60,000 |
| 補救關鍵 | 一個月內補正可阻斷升級 | 舉證「正當理由」可主張免罰 |
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