稅捐稽徵法 第 49-1 條
- 1.檢舉逃漏稅捐或其他違反稅法規定之情事，經查明屬實，且裁罰確定並收到罰鍰者，稅捐稽徵機關應以收到之罰鍰提成核發獎金與舉發人，並為舉發人保守秘密。
- 2.檢舉案件有下列情形之一者，不適用前項核發獎金之規定： 一、舉發人為稅務人員。 二、舉發人為執行稅賦查核人員之配偶或三親等以內親屬。 三、公務員依法執行職務發現而為舉發。 四、經前三款人員告知或提供資料而為舉發。 五、參與該逃漏稅捐或其他違反稅法規定之行為。
- 3.第一項檢舉獎金，應以每案罰鍰百分之二十，最高額新臺幣四百八十萬元為限。
- 4.中華民國一百十年十一月三十日修正之本條文施行時，舉發人依其他法規檢舉逃漏稅捐或其他違反稅法規定之情事，經稅捐稽徵機關以資格不符否准核發檢舉獎金尚未確定之案件，適用第二項規定。
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重點摘要稅捐稽徵法第49條之1規定，檢舉逃漏稅經查明屬實並裁罰確定收到罰鍰後，舉發人可領罰鍰20%、最高480萬元的獎金，但五種人不得領取。
Q · 檢舉逃漏稅可以領多少獎金？
依稅捐稽徵法第49條之1，獎金以「每案罰鍰」的20%計算，最高新臺幣480萬元為限。注意是罰鍰的20%，不是補稅金額的20%。獎金須等案件查明屬實、裁罰確定（行政救濟結束）且機關實際收到罰鍰後才核發，平均要等1到3年。稅務人員、其配偶或三親等內親屬、執行職務的公務員、經前述人員告知者，以及參與逃稅者，這五種人不能領。
白話解讀
你公司前同事知道老闆做兩本帳逃漏稅，他離職時帶走了證據。他能拿多少獎金？這條告訴你：罰鍰的 20%，最高 480 萬。不是「補稅金額」的 20%，是「罰鍰」的 20%。一個漏稅案如果補稅 1 億、罰鍰 5000 萬，舉發人最多拿到罰鍰的 20%（1000 萬），但因為有 480 萬上限，實際最多拿 480 萬。這條在民國 110 年才新增。在那之前，各稅法的檢舉獎金規定零零散散、條件不一，現在統一了。但這條也設了五道紅線把「不能領獎金的人」排除：稅務員自己不能領、稅務員的近親不能領、其他公務員執行職務發現的不能領、被前面這些人告知或提供資料的不能領、自己也參與逃漏稅的不能領。最後一條是針對「猪八戒倒打一耙」的人渣。
法律定性
稅捐稽徵法第49條之1為檢舉逃漏稅獎金的統一規範，明定獎金以每案罰鍰20%、最高新臺幣480萬元為限，並設五道排除事由（稅務人員、其三親等內親屬、執行職務之公務員、經前述人員告知者、逃稅共犯），整合各稅法原本分散的檢舉獎金制度，於民國110年新增施行。
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🧮 本條試算
試算結果僅供參考，實際期間受法定中斷／不完成等事由影響，個案請洽專業人士。
🗺 判斷流程
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Q1我檢舉之後多久能拿到獎金？▾
從檢舉到拿到獎金，平均要1到3年甚至更久。流程是國稅局查核、裁罰、被裁罰人若提行政救濟須待救濟結束、裁罰確定、實際收到罰鍰後才核發。被檢舉人若提訴願與行政訴訟，可能拖到5年以上。提供越具體的證據，查核越快、流程越短。
Q2我之前也幫忙做過假發票，可以檢舉前老闆逃稅嗎？▾
理論上可以檢舉但拿不到獎金。第二項第5款明文排除參與逃漏稅捐行為者領獎金，且你自己可能被當共犯追訴刑責與罰鍰。若涉案想脫身，較安全的路徑是先諮詢律師，評估自動補報（稅捐稽徵法第48條之1）免罰的可能性。
Q3檢舉獎金480萬上限是怎麼算的？▾
每案罰鍰金額的20%，最高480萬元。要拿到滿額480萬，該案罰鍰至少要2400萬元（2400萬×20%＝480萬），罰鍰再高也封頂480萬。若案件罰鍰只有100萬，獎金就是20萬。實務上稅務機關常給減免，期待數字要打折估算。
Q4檢舉逃漏稅獎金怎麼算？▾
每案罰鍰的20%，最高480萬元。是罰鍰的20%不是補稅金額的20%，稅務機關減免處罰時獎金同步縮水。
Q5稅捐稽徵法第49條之1是什麼？▾
民國110年新增的檢舉獎金統一規範，整合各稅法分散規定，明定罰鍰20%、480萬上限與五道排除事由。
Q6哪五種人不能領檢舉獎金？▾
稅務人員、其配偶或三親等內親屬、執行職務的公務員、經前述人員告知者、參與逃稅者。
Q7檢舉人身分會被保密嗎？▾
會。本條明定稅捐稽徵機關應為舉發人保守秘密，可在檢舉時一併申請。
Q8檢舉逃漏稅怎麼檢舉？▾
蒐集憑證帳簿對話紀錄→確認自己不在排除名單→向國稅局或財政部具名檢舉並申請保密→等待查核裁罰。
Q9檢舉獎金多久才領得到？▾
平均1到3年。要等查明屬實、裁罰確定、行政救濟結束、機關實際收到罰鍰後核發。
Q10要罰多少才能領滿480萬？▾
罰鍰須達2400萬元（2400萬×20%＝480萬），超過也封頂480萬。
Q11獎金核發有爭議怎麼辦？▾
可於收到處分30日內提訴願；獎金請求權無明文時效，實務以罰鍰收到後核發。
Q12獎金按補稅金額還是罰鍰算？▾
按罰鍰算。例如所得稅漏報罰2倍、補稅1000萬則罰鍰2000萬、獎金400萬；但機關常給減免要打折估算。
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| 情境 | 罰鍰20% | 實領獎金 |
|---|---|---|
| 補稅1000萬、罰2倍＝罰鍰2000萬 | 400萬 | 400萬（未達上限） |
| 補稅1.2億、罰鍰3000萬 | 600萬 | 480萬（封頂） |
| 罰鍰500萬 | 100萬 | 100萬 |
| 稅務員給予減免、罰鍰降為300萬 | 60萬 | 60萬（隨罰鍰縮水） |
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