稅捐稽徵法 第 49 條
- 1.滯納金、利息、滯報金、怠報金及罰鍰等，除本法另有規定者外，準用本法有關稅捐之規定。但第六條關於稅捐優先及第二十六條之一第二項、第三十八條第二項、第三項關於加計利息之規定，對於滯報金、怠報金及罰鍰不在準用之列。
- 2.中華民國一百十年十一月三十日修正之本條文施行前，已移送執行之滯報金及怠報金案件，其徵收之順序，適用修正施行前之規定。
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重點摘要稅捐稽徵法第49條規定滯納金、利息、滯報金、怠報金及罰鍰準用稅捐規定，但罰鍰、滯報金、怠報金不享稅捐優先權、行政救濟期間也不加計利息。
Q · 欠稅又被罰款，國稅局來追討時哪一筆會先被拿走？
依稅捐稽徵法第49條，稅本金與滯納金享有第6條的稅捐優先權，破產或強制執行時優先於其他債權人受償；但罰鍰、滯報金、怠報金被排除在優先權之外，只能與一般債權人按比例分配。此外這三項在行政救濟期間也不加計利息，因此爭訟拖久不會增加負擔。
白話解讀
稅法上有一堆名詞長得很像「稅」但其實不是稅：滯納金、利息、滯報金、怠報金、罰鍰。它們是什麼？它們是稅捐稽徵法整部法律的「附屬品」，原則上稅捐怎麼徵、怎麼處理，它們就跟著怎麼處理。但有兩個地方是例外，這兩個例外決定了你被催繳時，哪一筆會先被拿走。第一個例外：第 6 條的「稅捐優先權」（稅捐優先於其他債權）不及於滯報金、怠報金、罰鍰。意思是當你破產或被強制執行，國稅局可以用優先權搶到稅本金和滯納金，但這些罰款性質的錢只能跟其他債權人排隊。第二個例外：行政救濟期間的加計利息不及於這三項。這條看起來像技術條文，但如果你欠稅又被罰款，搞清楚這條決定了你的還款順序策略。
法律定性
稅捐稽徵法第49條為稅捐附帶款項的準用範圍規範，明定滯納金、利息、滯報金、怠報金及罰鍰原則上準用稅捐之徵收規定，但設兩項但書：罰鍰、滯報金、怠報金不適用第6條稅捐優先權，亦不適用行政救濟期間（第26條之1第2項、第38條第2、3項）的加計利息，藉此區分財政性款項與制裁性款項的法律地位。
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Q1我欠稅又被罰款，國稅局來扣薪水會按什麼順序扣？▾
通常依強制執行順位扣繳，稅本金和滯納金享有第6條稅捐優先權，優先於其他一般債權人。但罰鍰部分沒有優先權，若還有其他債主（信用卡、貸款），國稅局這部分要與他們依比例分配。內行人提示：跟國稅局談分期時可策略性優先處理有優先權的稅本金，把沒優先權的罰鍰拉後，承辦人員通常願意接受。
Q2我提訴願爭罰鍰，這段期間會不會被加計利息？▾
不會。本條但書明確排除罰鍰、滯報金、怠報金在行政救濟期間的利息加計，你可放心爭取。但本稅在行政救濟期間照樣加計利息（第38條第2、3項）。內行人提示：若本稅和罰鍰都有爭議，策略上可先繳本稅、專心爭罰鍰，避免本稅利息持續累積。
Q3公司破產時國稅局能全額拿到罰鍰嗎？▾
不能。罰鍰無稅捐優先權，須與廠商、員工等一般債權人按比例分配，實務上常無法全額受償。內行人提示：律師接破產或債務清理案件，第一步就是區分有優先權的稅本金、滯納金與無優先權的罰鍰，後者往往有較大的協商減免空間。
Q4稅捐稽徵法第49條在規範什麼？▾
規範滯納金、利息、滯報金、怠報金、罰鍰準用稅捐規定，並排除罰鍰等三項的優先權與救濟利息。
Q5什麼叫稅捐優先權？▾
國家對稅捐債權在破產或強制執行時優先於其他債權受償的權利，本條排除罰鍰等制裁性款項。
Q6滯報金、怠報金是稅還是罰？▾
是行為罰。110年修法依釋字356、616號定位為制裁性款項，與罰鍰同等處理。
Q7準用是什麼意思？▾
就性質相近事項比照適用既有規定，本條讓附帶款項原則上比照稅捐的徵收程序處理。
Q8欠稅又被罰，怎麼判斷哪筆先被扣？▾
先分類：本稅、滯納金、利息享優先權先受償；罰鍰、滯報金、怠報金無優先權與一般債權人按比例分。
Q9跟國稅局談分期該怎麼排順序？▾
策略上優先處理有優先權的稅本金，把無優先權的罰鍰拉後，承辦人員通常較有彈性。
Q10提訴願爭罰鍰要注意什麼？▾
確認爭的是罰鍰、滯報金、怠報金（救濟期間不加計利息），本稅則照樣加計，可考慮先繳本稅。
Q11怎麼確認案件適用新法還是舊法？▾
查移送執行日期，110年11月30日修法施行前已移送的滯報金、怠報金徵收順序適用舊法。
Q12滯納金 vs 罰鍰 受償順序差在哪？▾
滯納金準用稅捐享優先權，罰鍰被排除，破產與執行時兩者走不同隊伍。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 項目 | 稅捐優先權 | 行政救濟期間加計利息 |
|---|---|---|
| 本稅 | 享有 | 加計 |
| 滯納金 | 享有（準用稅捐） | 依規定 |
| 罰鍰 | 不享有 | 不加計 |
| 滯報金 | 不享有 | 不加計 |
| 怠報金 | 不享有 | 不加計 |
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