所得稅法 第 108-2 條
- 1.個人違反第十四條之五規定，未依限辦理申報，處三千元以上三萬元以下罰鍰。
- 2.個人已依本法規定辦理房屋、土地交易所得申報，而有漏報或短報情事，處以所漏稅額二倍以下之罰鍰。
- 3.個人未依本法規定自行辦理房屋、土地交易所得申報，除依法核定補徵應納稅額外，應按補徵稅額處三倍以下之罰鍰。
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重點摘要所得稅法第 108 條之 2 規定房地交易申報義務違反之三級罰則：未申報罰 3 千至 3 萬、漏報罰 2 倍、完全不報罰 3 倍。
Q · 賣房沒報稅會被罰多少？
依所得稅法第 108 條之 2，個人房地交易申報義務違反之處罰分三級：第一項為行為罰，未依限申報者處 3,000 元至 30,000 元罰鍰；第二項為輕度漏稅罰，已申報但漏報短報者處漏稅額 2 倍以下罰鍰；第三項為重度漏稅罰，完全未申報經國稅局查獲者處補徵稅額 3 倍以下罰鍰。倍數跳躍是立法刻意設計，懲罰裝死、獎勵主動。
白話解讀
賣房子賺了錢不報稅，後果分三個等級，而且等級之間的差距大到你絕對不想從第一級滑到第三級。第一級：你忘了申報（或故意不報），罰三千到三萬，這是行為罰，不管你有沒有欠稅都罰。第二級：你有報，但少報了，罰你漏掉稅額的兩倍以下。第三級：你完全沒報，國稅局自己查出來，除了補稅之外再罰你補徵稅額的三倍以下。注意這個倍數跳躍：有報但少報是兩倍，完全不報是三倍。法律在告訴你一件事：有誠意但犯錯，跟裝死不理，代價完全不同。這條是 2016 年房地合一稅上路後新增的，專門針對個人賣房的申報義務。很多人賣了老公寓覺得「小錢不用報」，結果被國稅局抓到，罰款比稅金還高。
法律定性
所得稅法第 108 條之 2 為房地合一課稅新制（2016 年上路）配套之罰則條文，建立個人未依第 14 條之 5 規定辦理房地交易所得申報義務之三級處罰架構：行為罰（定額）、輕度漏稅罰（2 倍）、重度漏稅罰（3 倍），構成個人不動產交易稅務遵循之核心處罰規範。
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🧮 本條試算
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🗺 判斷流程
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Q1賣房賠錢也要申報嗎？▾
要。房地合一稅的申報義務不看你賺賠，只看你有沒有交易。就算虧損，你還是要在 30 天內申報。虧損申報的好處是：虧損額度可以在未來三年內扣抵同類房地交易的獲利。不報的話這個扣抵權就白白浪費了。賠錢的交易反而更應該認真申報，因為它是未來省稅的籌碼。
Q2國稅局怎麼知道我賣了房子？▾
地政機關完成過戶登記後，資料會自動通報國稅局，這不是人工抽查而是系統自動勾稽。你過戶的那天起國稅局就開始計時了。不報看看會不會被抓這個策略成功率趨近於零。國稅局通常不會立刻來函，而是等申報期限過了再發補報通知，因為這樣可以從行為罰直接升級到漏稅罰，罰得更重。
Q3第一項罰三千到三萬跟第二項第三項可以同時罰嗎？▾
實務上依財政部函釋，行為罰（第一項）和漏稅罰（第二項或第三項）原則上擇一從重處罰，不會兩個同時來。但這不代表你只會被罰一次：如果涉及多筆交易，每筆獨立計算。如果同時有未申報加上漏稅的情形，國稅局會比較第一項和第三項的金額，罰比較重的那個。
Q4所得稅法 108 條之 2 是什麼？▾
規範個人房地交易未依限申報之三級罰則：行為罰、漏稅罰（2 倍）、未申報罰（3 倍），是房地合一稅制核心處罰條文。
Q5三級罰則差在哪？▾
第一項是行為罰定額（3 千-3 萬），第二項漏報罰漏稅額 2 倍，第三項未申報罰補徵稅額 3 倍，倍數差距獎勵主動申報。
Q6什麼叫房地合一稅？▾
2016 年上路之個人房屋土地交易所得分離課稅制度，依持有期間採差別稅率，與綜合所得稅分離。
Q7申報義務什麼時候開始？▾
所有權移轉登記日之次日起算 30 天內必須完成申報，期限一過立即觸發行為罰。
Q8賣房沒報稅怎麼辦？▾
立刻依稅捐稽徵法 48-1 主動補報補繳，加計利息但免罰。國稅局發函後就失去這個救濟管道。
Q9房地合一稅罰鍰怎麼算？▾
未申報定額 3 千-3 萬、漏報乘以漏稅額 2 倍以下、未申報乘以補徵稅額 3 倍以下，由稅捐機關裁量。
Q10申報要花多少錢？▾
自行申報免手續費，委託會計師約 5,000-15,000 元。罰鍰金額視交易規模可從幾千到數十萬不等。
Q11怎麼證明我的取得成本？▾
保留買入契約、仲介費發票、裝潢費發票（須具名）、地政規費收據、稅費繳納證明等原始憑證。
Q12108-2 vs 110 條哪個適用？▾
108-2 專管房地合一稅交易，110 條管一般所得（薪資、執行業務、投資等）。同一筆交易不會兩條同時適用。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 項目 | 觸發條件 | 處罰額度 | 舉證責任 |
|---|---|---|---|
| 第一項 行為罰 | 未依限申報 | 3,000-30,000 元定額 | 稅捐機關證明未申報事實 |
| 第二項 輕度漏稅罰 | 已申報但漏報短報 | 漏稅額 2 倍以下 | 稅捐機關證明漏報金額 |
| 第三項 重度漏稅罰 | 完全未申報經查獲 | 補徵稅額 3 倍以下 | 稅捐機關核定補徵稅額 |
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