所得稅法 第 108-1 條（未分配盈餘申報之滯報金及怠報金）
- 1.營利事業違反第一百零二條之二規定，未依限辦理未分配盈餘申報，而已依第一百零二條之三第二項規定補辦申報，經稽徵機關據以調查核定其未分配盈餘及應加徵之稅額者，應按核定應加徵之稅額另徵百分之十滯報金。但最高不得超過三萬元，最低不得少於一千五百元。
- 2.營利事業逾第一百零二條之三第二項規定之補報期限，仍未辦理申報，經稽徵機關依查得資料核定其未分配盈餘及應加徵之稅額者，應按核定應加徵之稅額另徵百分之二十怠報金。但最高不得超過九萬元，最低不得少於四千五百元。
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重點摘要所得稅法第 108-1 條規範公司未分配盈餘未依限申報的處罰：補報期內補報加徵 10% 滯報金（上限 3 萬），逾期不報加徵 20% 怠報金（上限 9 萬）。
Q · 公司沒分配盈餘給股東，又忘了申報未分配盈餘，會罰多少？
依所得稅法第 108-1 條，補報期限內主動補報者按應加徵稅額另徵 10% 滯報金（最低 1,500 元、最高 3 萬元）；超過補報期限仍未申報者，由稽徵機關依查得資料逕行核定並加徵 20% 怠報金（最低 4,500 元、最高 9 萬元）。計算基數為未分配盈餘加徵稅額（盈餘 × 5%），非結算營所稅應納稅額。
白話解讀
公司賺了錢不分給股東，留在公司裡，政府會多課你一筆稅，這叫未分配盈餘加徵（第66條之9）。而這筆加徵的稅，也有自己的申報期限。108條之1處理的就是你連這個申報都遲交或不交的情況。結構跟第108條一模一樣：補報期限內補報，加徵應加徵稅額的10%（滯報金，上限三萬，下限一千五百）；超過補報期限還不報，加徵20%（怠報金，上限九萬，下限四千五百）。這條只針對營利事業，個人不適用。聽起來像是108條的複製品，但有一個關鍵差異：未分配盈餘的「應加徵稅額」計算基礎跟結算申報的「應納稅額」不同。未分配盈餘加徵的稅率是5%（第66條之9），基數是公司當年度的未分配盈餘。如果你的公司刻意保留盈餘不分配，這條罰則就是你忽略申報義務的代價。
法律定性
所得稅法第 108-1 條規範營利事業違反第 102-2 條未依限辦理未分配盈餘申報義務的程序罰：補報期內補報者按應加徵稅額另徵 10% 滯報金（最高 3 萬最低 1,500）；逾補報期限仍未申報者另徵 20% 怠報金（最高 9 萬最低 4,500）。本條為台灣兩稅合一制度下確保未分配盈餘加徵稅（5%）執行的關鍵罰則條款，民國 96 年依釋字第 616 號意旨增訂上限。
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Q1什麼情況下公司不用申報未分配盈餘？▾
依第 102-2 條規定，營利事業當年度未分配盈餘為零或負數（已全數分配或有虧損），在無應加徵稅額時仍建議申報零金額，避免被稽徵機關逕行核定。實務上即使盈餘全數分配也要保留股東會決議紀錄。
Q2滯報金跟怠報金可以當費用扣除嗎？▾
不行。依所得稅法第 38 條，各種稅務罰鍰不得列為費用或損失。滯報金和怠報金屬稅務罰鍰，不能在計算營所稅時扣除，是稅後純損失。若是會計師或記帳士疏失導致逾期，可向其求償，保留委託合約與催報通知作為佐證。
Q3補報期內補報罰多少？▾
依所得稅法第 108-1 條第 1 項，補報期限內補報者，按稽徵機關核定的應加徵稅額（未分配盈餘 × 5%）另徵 10% 滯報金，下限 1,500 元、上限 30,000 元。
Q4逾期不報罰多少？▾
依所得稅法第 108-1 條第 2 項，超過補報期限仍未申報者，稽徵機關依查得資料逕行核定，按應加徵稅額另徵 20% 怠報金，下限 4,500 元、上限 90,000 元。逕行核定金額通常較自行申報高。
Q5未分配盈餘是什麼？▾
公司年度稅後盈餘扣除彌補虧損、法定盈餘公積、實質投資後，未分配給股東的部分。
Q6滯報金跟怠報金差在哪？▾
滯報金 10% 是「補報期內補報」的處罰；怠報金 20% 是「逾補報期限不報」的處罰，且被逕行核定金額通常更高。
Q7什麼是未分配盈餘加徵稅？▾
依所得稅法第 66-9 條，公司未分配盈餘按 5% 加徵營所稅，目的是防止以保留盈餘規避股東個人綜所稅。
Q8兩稅合一制度是什麼？▾
1998 年導入、2018 年改為部分扣抵的稅制設計，目的是避免營所稅與綜所稅對同一筆所得重複課徵。
Q9未分配盈餘怎麼申報？▾
至財政部稅務入口網下載申報書，計算未分配盈餘 × 5% 加徵稅，於公告期限內申報並繳款，保留受理證明 7 年。
Q10滯報金怎麼算？▾
未分配盈餘 × 5% = 應加徵稅額；應加徵稅額 × 10% = 滯報金，套用下限 1,500、上限 30,000。
Q11可扣除項目有哪些？▾
彌補往年虧損、提撥法定盈餘公積、實質投資（購置設備、研發等）、其他依法應扣除項目。但必須在申報時主張，逕行核定後再爭取較難。
Q12收到罰單怎麼救濟？▾
送達後 30 日內申請復查，重點爭點通常是「應加徵稅額計算基礎」與「未列入的可扣除項目」。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| feature | 滯報金 | 怠報金 |
|---|---|---|
| 觸發條件 | 補報期限內補報 | 逾補報期限仍未申報 |
| 加徵比率 | 應加徵稅額 10% | 應加徵稅額 20% |
| 上限 | 新台幣 30,000 元 | 新台幣 90,000 元 |
| 下限 | 新台幣 1,500 元 | 新台幣 4,500 元 |
| 核定方式 | 依公司補報資料核定 | 稽徵機關依查得資料逕行核定（金額通常較高） |
| 對偶條文 | 所得稅法第 108 條（結算申報滯報金） | 所得稅法第 108 條（結算申報怠報金） |
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