所得稅法 第 110-2 條（未分配盈餘漏稅之處罰）
- 1.營利事業已依第一百零二條之二規定辦理申報，但有漏報或短報未分配盈餘者，處以所漏稅額一倍以下之罰鍰。
- 2.營利事業未依第一百零二條之二規定自行辦理申報，而經稽徵機關調查，發現有應依規定申報之未分配盈餘者，除依法補徵應加徵之稅額外，應照補徵稅額，處一倍以下之罰鍰。
白話與解析 AI 輔助整理，以原文為準
重點摘要所得稅法第 110 條之 2 規範未分配盈餘漏報處罰：已申報短報者罰所漏稅額一倍以下，未申報經查獲者補稅再罰一倍以下，倍數上限低於一般漏報。
Q · 公司未分配盈餘漏報會被罰多少？
依所得稅法第 110 條之 2，營利事業已申報但漏報或短報未分配盈餘者，處所漏稅額一倍以下罰鍰；完全未申報而經國稅局查獲者，除補徵應加徵之稅額外，另處補徵稅額一倍以下罰鍰。比第 110 條一般漏稅二至三倍上限低一個檔次，反映未分配盈餘計算複雜的特性，但「一倍以下」不代表不罰。
白話解讀
公司賺了錢不分給股東，把盈餘留在公司裡，法律要求你多繳一筆稅（未分配盈餘加徵營所稅 5%，所得稅法第66條之9）。這條處理的是：你申報這筆未分配盈餘稅的時候，如果少報或不報會怎樣。少報了，罰漏稅額的一倍以下。完全沒報被查到，除了補稅還罰補徵稅額的一倍以下。注意這裡的倍數上限是「一倍」，比第110條的二至三倍低了一個檔次。立法者的邏輯是：未分配盈餘的稅額計算已經很複雜，少報很多時候是算錯而非故意，所以罰則留有更多彈性。但「一倍以下」不代表「不罰」，國稅局的裁量空間是從零到一倍，你的態度和情節決定最後數字落在哪裡。
法律定性
所得稅法第 110 條之 2 為未分配盈餘加徵營利事業所得稅之專屬處罰條文，配套第 66 條之 9（加徵 5% 稅率）與第 102 條之 2（申報義務），分兩款規範：第一項處理「已申報但漏報短報」、第二項處理「未申報經查獲」，倍數上限均為一倍，較第 110 條一般漏稅之二至三倍低。
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Q1所有公司都要申報未分配盈餘嗎？▾
原則上有盈餘且未全數分配的營利事業都要申報。但獨資和合夥組織不適用（因為盈餘直接歸屬個人，已在個人綜所稅申報）。如果當年度沒有盈餘或盈餘已全數分配，就不需要申報未分配盈餘。內行人提示：很多一人公司的老闆以為「錢都是我的不用申報」，但公司是獨立法人，盈餘留在公司帳上就是未分配，該申報的一毛也跑不掉。
Q2未分配盈餘加徵的 5% 稅率，跟營所稅 20% 是重複課稅嗎？▾
嚴格來說，加徵 5% 是對「保留在公司不分配」這個決定額外課的稅，性質上不是重複課稅而是「反延緩稅負」的機制設計。民國 107 年稅改後，加徵稅率從 10% 降到 5%，同時取消了兩稅合一的設算扣抵制度。如果公司真的需要保留盈餘做投資（買設備、擴廠），特定的資本支出可以在計算未分配盈餘時扣除（所得稅法第 66 條之 9 第 2 項各款），等於合法降低加徵稅基。內行人提示：實務上會計師會建議在年底前完成資本支出，可以直接從當年度未分配盈餘扣除，比留到隔年再做有利。
Q3未分配盈餘漏報跟所得稅法第 110 條差在哪？▾
差在罰鍰倍數上限。第 110 條一般漏稅，已申報短報 2 倍以下、未申報 3 倍以下。本條第 110 條之 2 不論已申報短報或未申報都是 1 倍以下。立法者認為未分配盈餘計算複雜（涉及法定盈餘公積、資本支出扣除、員工分紅等多個項目），少報多半是算錯而非故意，所以倍數較低。內行人提示：但「一倍以下」不代表低罰，在未分配盈餘金額大的情況下絕對數字可能很驚人。一家保留盈餘 5,000 萬的公司，加徵稅額 250 萬，罰一倍就是另一個 250 萬。
Q4未分配盈餘漏報罰多少？▾
所漏稅額一倍以下，較第 110 條一般漏稅二至三倍輕一個檔次。實務裁量區間多落在 0.2 至 0.5 倍，視初犯、配合度而定。
Q5未分配盈餘是什麼？▾
營利事業當年度稅後淨利，減除已分配股利、提列法定盈餘公積、員工分紅等項目後之餘額。依所得稅法第 66 條之 9 須加徵 5% 營所稅。
Q6什麼公司要報未分配盈餘？▾
所有營利事業（公司、有限公司）有當年度稅後盈餘但未全數分配者都要申報。獨資和合夥不適用（盈餘已歸屬個人課稅）。
Q7未分配盈餘加徵 5% 是什麼？▾
所得稅法第 66 條之 9 對未分配盈餘額外加徵 5% 營所稅之制度。2018 年起由 10% 降為 5%，旨在防止股東透過保留盈餘永久延緩個人股利所得稅。
Q8未分配盈餘怎麼申報？▾
每年五月底前依所得稅法第 102 條之 2，跟結算申報同期辦理。計算基礎為當年度稅後淨利減除已分配股利等項目，乘以 5% 加徵稅率。
Q9漏報未分配盈餘怎麼補救？▾
於國稅局來函調查前主動補報補繳並加計利息，依稅捐稽徵法第 48 條之 1 免罰。國稅局已來函則錯失免罰窗口，僅能爭取裁量減輕。
Q10未分配盈餘罰鍰金額怎麼算？▾
所漏稅額 = 漏報未分配盈餘金額 × 5%；罰鍰 = 所漏稅額 × 裁量倍數（0 至 1 倍）。例：漏報 1,000 萬，所漏稅額 50 萬，罰鍰 0 至 50 萬。
Q11收到未分配盈餘核定通知怎麼辦？▾
30 日內提復查申請，附會計師出具的盈餘分配表與計算工作底稿。罰鍰部分引用稅務違章案件減免處罰標準爭取減輕，初犯非故意通常可大幅減輕。
Q12未分配盈餘罰 vs 第 110 條一般漏稅差在哪？▾
倍數差一個檔次。本條 110-2 上限 1 倍，第 110 條已申報短報 2 倍以下、未申報 3 倍以下。理由是未分配盈餘計算複雜，少報多半算錯非故意。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 比較面向 | items |
|---|---|
| 罰鍰倍數上限 | [ { "label": "所得稅法第 110 條（一般漏稅）", "value": "已申報短報 2 倍以下；未申報 3 倍以下" }, { "label": "所得稅法第 110 條之 2（未分配盈餘）", "value": "已申報短報 1 倍以下；未申報 1 倍以下" } ] |
| 稅捐稽徵法第 48 條之 1 主動補繳免罰 | [ { "label": "適用條件", "value": "國稅局來函前主動補報補繳並加計利息" }, { "label": "效果", "value": "罰鍰免除（含本條一倍以下罰）；補徵稅款與利息仍需繳納" } ] |
| 核課期間（稅捐稽徵法第 21 條） | [ { "label": "已申報案件", "value": "5 年" }, { "label": "未申報案件", "value": "7 年" } ] |
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