所得稅法 第 110-2 條（未分配盈餘漏稅之處罰）
- 1.營利事業已依第一百零二條之二規定辦理申報，但有漏報或短報未分配盈餘者，處以所漏稅額一倍以下之罰鍰。
- 2.營利事業未依第一百零二條之二規定自行辦理申報，而經稽徵機關調查，發現有應依規定申報之未分配盈餘者，除依法補徵應加徵之稅額外，應照補徵稅額，處一倍以下之罰鍰。
白話與解析 AI 輔助整理，以原文為準
重點摘要所得稅法第 110 條之 2 規範未分配盈餘漏報處罰：已申報短報者罰所漏稅額一倍以下，未申報經查獲者補稅再罰一倍以下，倍數上限低於一般漏報。
Q · 公司未分配盈餘漏報會被罰多少？
依所得稅法第 110 條之 2，營利事業已申報但漏報或短報未分配盈餘者，處所漏稅額一倍以下罰鍰；完全未申報而經國稅局查獲者，除補徵應加徵之稅額外，另處補徵稅額一倍以下罰鍰。比第 110 條一般漏稅二至三倍上限低一個檔次，反映未分配盈餘計算複雜的特性，但「一倍以下」不代表不罰。
白話解讀
公司賺了錢不分給股東，把盈餘留在公司裡，法律要求你多繳一筆稅（未分配盈餘加徵營所稅 5%，所得稅法第66條之9）。這條處理的是：你申報這筆未分配盈餘稅的時候，如果少報或不報會怎樣。少報了，罰漏稅額的一倍以下。完全沒報被查到，除了補稅還罰補徵稅額的一倍以下。注意這裡的倍數上限是「一倍」，比第110條的二至三倍低了一個檔次。立法者的邏輯是：未分配盈餘的稅額計算已經很複雜，少報很多時候是算錯而非故意，所以罰則留有更多彈性。但「一倍以下」不代表「不罰」，國稅局的裁量空間是從零到一倍，你的態度和情節決定最後數字落在哪裡。
法律定性
所得稅法第 110 條之 2 為未分配盈餘加徵營利事業所得稅之專屬處罰條文，配套第 66 條之 9（加徵 5% 稅率）與第 102 條之 2（申報義務），分兩款規範：第一項處理「已申報但漏報短報」、第二項處理「未申報經查獲」，倍數上限均為一倍，較第 110 條一般漏稅之二至三倍低。
大家也在問 AI 輔助整理
Q1未分配盈餘漏報罰多少？▾
所漏稅額一倍以下，較第 110 條一般漏稅二至三倍低
Q2未分配盈餘怎麼申報？▾
每年五月底前依所得稅法第 102 條之 2 跟結算申報同期辦理
Q3漏報未分配盈餘怎麼補救？▾
國稅局來函前主動補報補繳，依稅捐稽徵法第 48 條之 1 免罰
Q4什麼公司要報未分配盈餘？▾
有當年度稅後盈餘且未全數分配的營利事業，獨資合夥不適用
Q5未分配盈餘加徵 5% 還會被罰嗎？▾
5% 是稅，罰鍰是另計，漏報情形下兩者並存
Q6未分配盈餘罰跟第 110 條差在哪？▾
本條上限一倍，第 110 條上限二至三倍，本條較輕
Q7未分配盈餘短報多少會被罰？▾
短報金額計算所漏稅額，再乘以裁量倍數（0 到 1 倍）
Q8未分配盈餘核課期間多久？▾
已申報案 5 年，未申報案 7 年（稅捐稽徵法第 21 條）
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 比較面向 | items |
|---|---|
| 罰鍰倍數上限 | [ { "label": "所得稅法第 110 條（一般漏稅）", "value": "已申報短報 2 倍以下；未申報 3 倍以下" }, { "label": "所得稅法第 110 條之 2（未分配盈餘）", "value": "已申報短報 1 倍以下；未申報 1 倍以下" } ] |
| 稅捐稽徵法第 48 條之 1 主動補繳免罰 | [ { "label": "適用條件", "value": "國稅局來函前主動補報補繳並加計利息" }, { "label": "效果", "value": "罰鍰免除（含本條一倍以下罰）；補徵稅款與利息仍需繳納" } ] |
| 核課期間（稅捐稽徵法第 21 條） | [ { "label": "已申報案件", "value": "5 年" }, { "label": "未申報案件", "value": "7 年" } ] |
其他國家怎麼規定 6 國
AI 輔助整理之對應參考，非官方對照，以各國原文為準
登入或免費註冊，看完整完整內容（更多問答 · 易混淆概念 · 各國規定）
把多條並列逐欄比較