所得稅法 第 111 條（稽徵人員或未據實填發免扣繳憑單者之處罰）
- 1.政府機關、行政法人或公立學校違反第八十九條第三項規定，未依限或未據實申報或未依限填發免扣繳憑單者，應通知其主管機關或監督機關督促其依法辦理。
- 2.前項以外應申報及填發免扣繳憑單者違反第八十九條第三項規定，未依限或未據實申報或未依限填發免扣繳憑單者，處一千五百元以上二萬元以下罰鍰，並通知限期補報或填發；屆期未補報或填發者，處三千元以上九萬元以下罰鍰。
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重點摘要所得稅法第111條規範免扣繳憑單申報罰則：一般事業未依限申報罰1,500至2萬元，經通知逾期仍不補報者加重為3千至9萬元；公部門則改通知主管機關督促辦理。
Q · 忘了開或沒申報免扣繳憑單會被罰多少？
依所得稅法第111條第2項，一般事業或個人未依限或未據實申報、填發免扣繳憑單者，先處一千五百元以上二萬元以下罰鍰，並由稽徵機關通知限期補報或填發；若屆期仍未補報或填發，罰鍰加重為三千元以上九萬元以下。罰的不是漏稅，而是斷了國稅局比對所得的情報線。政府機關、行政法人或公立學校違反者不罰鍰，僅通知其主管或監督機關督促依法辦理。
白話解讀
你的公司去年請了幾個工讀生，每個月薪水不到起扣點所以沒扣稅，你鬆了一口氣覺得「不用扣稅就沒事了」。錯。不用扣稅不代表不用申報。所得稅法第89條第三項規定，就算免扣繳，你還是要在隔年一月底前把「免扣繳憑單」填好送給國稅局和所得人。沒送？第一次罰一千五到兩萬。國稅局再通知你補，你還是不補？三千到九萬。這條罰的不是你漏稅，罰的是你斷了國稅局的情報線。你以為沒扣稅就跟國稅局沒關係，國稅局想的是：你不報，我怎麼知道那個工讀生到底領了多少？他的綜所稅要不要補繳？有趣的是，政府機關和公立學校如果犯同樣的錯，不罰錢，只是通知上級機關「督促依法辦理」。兩套標準，公私分明。
法律定性
所得稅法第111條為免扣繳憑單申報義務的處罰規定，針對違反第八十九條第三項（未依限或未據實申報、填發免扣繳憑單）者課予責任。公部門（政府機關、行政法人、公立學校）以行政督促代替罰鍰；公部門以外的事業與個人則採階梯式罰鍰，先輕罰並通知限期補報，屆期未補報才加重，是稅捐稽徵資訊掌握與行政負擔間的平衡設計。
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Q1我只請了一個工讀生，薪水很少也要開免扣繳憑單嗎？▾
要。只要你是營利事業或執行業務者，付出去的薪資、勞務報酬等各類所得，不管金額多小、有沒有達到扣繳標準，都要在隔年一月底前填發免扣繳憑單並向國稅局申報（所得稅法第89條第3項）。國稅局系統會自動比對所得人的綜所稅申報資料，你沒報的那一筆，遲早會因比對異常被挑出來。
Q2政府機關跟私人公司的處罰差別也太大了吧？▾
確實如此。政府機關、行政法人、公立學校違反申報義務，國稅局只會通知其主管機關或監督機關督促依法辦理，不罰錢（第111條第1項）。私人團體或事業則直接罰一千五到兩萬（第2項）。這個差別的邏輯是政府機關有內部行政懲處機制。113年修法後，公營事業已比照私營事業適用罰鍰，不再享有只被督促的待遇。
Q3補報了還會被罰嗎？▾
看時間點。在國稅局發現之前主動補報，依稅務違章案件減免處罰標準通常可減輕甚至免罰。收到通知才補報，限期內補完罰一千五到兩萬；超過限期才補，罰三千到九萬。主動補報的認定以國稅局發函日為準，不是你收到信的日期。
Q4免扣繳憑單沒申報罰多少？▾
一般事業先罰1,500到2萬元並通知限期補報，逾期不補報加重到3千到9萬元；公部門不罰鍰只督促。
Q5免扣繳憑單是什麼？▾
給付各類所得但依法不需扣繳稅款時，給付人仍須填發並向稽徵機關申報的所得資料憑單。
Q6免扣繳和扣繳差在哪？▾
扣繳要先代扣稅款再申報（違反適用第114條）；免扣繳不扣稅但仍要申報資料（違反適用第111條）。
Q7免扣繳憑單什麼時候要申報？▾
依第89條第3項，於給付年度的隔年1月底前填發並向稽徵機關申報。
Q8收到補報通知怎麼補免扣繳憑單？▾
盤點應申報名單金額 → 限期內完成補報或填發（罰上限僅兩萬） → 建立年度付款紀錄避免再漏。
Q9怎麼降低免扣繳憑單的罰鍰？▾
在國稅局發現前主動補報，依稅務違章案件減免處罰標準有機會減輕甚至免罰。
Q10公司沒開免扣繳憑單給我怎麼辦？▾
書面催要留紀錄 → 不理可向國稅局檢舉（檢舉獎金依稅捐稽徵法第49-1條） → 自己的所得仍要自行申報。
Q11付給外包接案者要不要開免扣繳憑單？▾
要。營利事業或執行業務者付出的勞務報酬，不論金額大小、有無扣稅都有申報義務。
Q12免扣繳憑單罰則 vs 扣繳憑單罰則差在哪？▾
免扣繳違反適用第111條（先輕後重1,500–90,000元）；扣繳義務違反適用第114條，通常另加應扣未扣稅額倍數罰，更重。
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| 比較面向 | government_or_school | private_entity |
|---|---|---|
| 違反主體 | 政府機關 / 行政法人 / 公立學校 | 前項以外應申報及填發者（一般事業、個人） |
| 處罰方式 | 通知主管或監督機關督促依法辦理（不罰鍰） | 罰鍰 + 通知限期補報，屆期未補報加重 |
| 罰鍰金額 | 無罰鍰（可能另有行政懲處） | 1,500–20,000 元；逾期未補報 3,000–90,000 元 |
| 113年修法影響 | 行政法人新增納入督促規定 | 公營事業改與私營事業同，不再享免罰待遇 |
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