所得稅法 第 113 條（代理人罰則）
本法第七十三條規定之代理人及營業代理人，違反本法有關各條規定時，適用有關納稅義務人之罰則處罰之。
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重點摘要所得稅法第 113 條規定，外國營利事業之代理人及營業代理人違反本法時，適用納稅義務人之罰則處罰。
Q · 幫外國公司當稅務代理人，他們漏稅會罰到我嗎？
依所得稅法第 113 條，第 73 條所指的代理人及營業代理人若違反所得稅法任何規定，適用「納稅義務人」的罰則，而非減輕或比照。外國營利事業在台灣漏報所得、逾期申報、未開扣繳憑單，罰單會直接開到代理人名下，因為國稅局對境外主體幾無執行力，代理人是唯一可觸及的責任對象。
白話解讀
外國公司派你當他們在台灣的稅務代理人，你覺得只是幫忙跑跑文件、遞遞報表？這條會讓你重新考慮要不要接這份差事。所得稅法第73條規定，在中華民國境內無固定營業場所的外國營利事業，必須指定一個代理人負責處理稅務事宜。而第113條說的是：這個代理人如果違反所得稅法的任何一條規定，受到的處罰跟納稅義務人本人一模一樣。不是「比照辦理」，不是「酌減」，是完全相同的罰則。你代理的外國公司漏報所得？罰的是你。逾期申報？罰的是你。扣繳憑單沒開？還是罰的是你。你就是那家外國公司在台灣的法律替身。
法律定性
所得稅法第 113 條為罰則準用規範：將第 73 條規定之代理人及營業代理人，於違反所得稅法各條規定時，在處罰上完全等同納稅義務人本人。其立法目的在確保境內無固定營業場所的外國營利事業之稅捐責任，能透過境內代理人落實追究。
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Q1代理人可以隨時辭掉嗎？▾
可以，但有程序要走。必須向國稅局申報終止代理關係，並確認外國公司另指定新代理人或自行處理稅務。關鍵是：代理期間的申報義務和可能的違規，不會因為辭掉代理人身分而消失。內行人提示：終止代理前，先把經手的所有申報做一次總檢查。
Q2外國公司不配合給資料，我能怎麼辦？▾
法律上作為代理人有義務確保申報正確，「對方不給資料」對國稅局而言不是免責事由。但可做兩件事保護自己：一是書面催告外國公司提供資料並保留紀錄，二是無法取得完整資料時向國稅局書面說明。內行人提示：最保險的做法是在契約中直接約定『未提供完整資料即視為終止代理關係』。
Q3所得稅法第 113 條在規範什麼？▾
規範第 73 條的代理人及營業代理人違反所得稅法時，適用納稅義務人的罰則，代理人等同稅法上的法律替身。
Q4稅務代理人和營業代理人差在哪？▾
代理人處理一般稅務申報，營業代理人代理外國公司在台營業行為，責任更廣，但兩者都適用本條罰則。
Q5什麼是罰則準用？▾
將某主體的違規行為，比照另一主體的罰則加以處罰的立法技術；本條讓代理人比照納稅義務人受罰。
Q6代理人和扣繳義務人是同一件事嗎？▾
不一定。代理人是受外國公司委任處理稅務者，扣繳義務人是依法應扣繳稅款者，代理人常同時兼具兩種身分。
Q7外國公司稅務代理人怎麼保護自己？▾
簽約前盤點所得結構、契約寫入賠償與終止條款、代理期間定期核對申報、發現問題依稅捐稽徵法第 48 條主動補報。
Q8代理人被裁罰金額怎麼算？▾
依代理人實際違反的條文（如第 110、111、114 條）對應的罰鍰倍數計算，與納稅義務人本人標準相同。
Q9怎麼向外國公司求償被罰的損失？▾
依代理契約賠償條款或民法委任關係請求，故簽約時務必約定不實資料致罰的賠償責任。
Q10外國公司不給資料怎麼自保？▾
書面催告並保留紀錄、向國稅局書面說明，無法取得完整資料時主張終止代理，作為減免與求償依據。
Q11代理人罰則 vs 納稅義務人罰則差在哪？▾
沒有差別。第 113 條的核心就是兩者罰則完全相同，不減輕也不比照。
Q12代理人 vs 會計師（第 118 條）責任差在哪？▾
代理人替外國公司承接全部納稅義務人罰則；會計師依第 118 條就簽證不實負其專業責任，範圍與依據不同。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 比較面向 | 代理人 | 營業代理人 |
|---|---|---|
| 代理範圍 | 一般稅務申報事務 | 外國公司在台營業行為＋稅務 |
| 責任廣度 | 申報義務相關罰則 | 營業行為產生之全部義務罰則 |
| 罰則適用 | 適用納稅義務人罰則 | 適用納稅義務人罰則 |
| 法源 | 所得稅法第 73 條前段 | 所得稅法第 73 條後段 |
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