所得稅法 第 114 條（違反扣繳義務之處罰）
扣繳義務人有下列情事之一者，分別依各該款規定處罰： 一、扣繳義務人未依第八十八條規定扣繳稅款者，除限期責令補繳應扣未扣或短扣之稅款及補報扣繳憑單外，並按應扣未扣或短扣之稅額處一倍以下之罰鍰；其未於限期內補繳應扣未扣或短扣之稅款，或不按實補報扣繳憑單者，應按應扣未扣或短扣之稅額處三倍以下之罰鍰。 二、扣繳義務人已依本法扣繳稅款，而未依第九十二條規定之期限按實填報或填發扣繳憑單者，除限期責令補報或填發外，處一千五百元以上二萬元以下罰鍰。經稽徵機關限期責令補報或填發扣繳憑單，扣繳義務人未依限按實補報或填發者，處三千元以上四萬五千元以下罰鍰。 三、扣繳義務人逾第九十二條規定期限繳納所扣稅款者，應加徵滯納金。
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重點摘要所得稅法第114條依扣繳違規態樣分三級罰：應扣未扣最重、扣後未報憑單次之、扣後遲繳最輕。
Q · 公司沒幫員工扣稅會怎樣？
依所得稅法第114條，扣繳義務人違規分三款處罰：第一款（應扣未扣）須自行補繳稅款並按應扣未扣稅額處一倍以下罰鍰，逾期未補或不實補報處三倍以下；第二款（已扣未依限填報扣繳憑單）處1,500至20,000元，經限期仍未補報處3,000至45,000元；第三款（已扣逾期繳庫）加徵滯納金。三款嚴重度遞減，因為稅是否進國庫的程度不同。
白話解讀
每個月發薪水的時候，你有沒有想過，你從員工薪資裡扣下來的那筆稅款，在法律上已經不是你的錢了？那是國庫的錢，只是暫存在你手上。如果你是公司老闆或負責人，你就是所得稅法定義的「扣繳義務人」。這個身份帶著三種不同重量的責任。第一款：你該扣稅但沒扣，國稅局會叫你自己把稅補繳上去（注意，是你自己掏腰包），然後按你短扣的金額罰一倍以下。限期內還不補？三倍以下。第二款：你扣了稅但沒按時開扣繳憑單或報表？先罰一千五到兩萬，不補就三千到四萬五。第三款：扣了稅但拖著不繳給國庫？加徵滯納金。三款的嚴重程度不同：第一款最重，因為稅根本沒進國庫；第二款次之，稅進了但資料沒到；第三款最輕，因為稅遲早會進去，只是晚了。
法律定性
所得稅法第114條為扣繳違規的罰則總綱，依扣繳義務人違反態樣分三級裁罰：應扣未扣（稅未進國庫，最重）、已扣未依限填報扣繳憑單（稅進了但資料未到，次重）、已扣逾期繳庫（稅遲早進國庫，最輕），構成台灣扣繳制度的責任分層。
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Q1扣繳義務人是誰？▾
依所得稅法規定負責從給付額中扣取稅款並繳庫的人，通常是公司負責人、機關團體責任人、事業主或租金給付的營利事業。
Q2公司沒扣稅是誰要補繳？▾
扣繳義務人（公司／負責人）自己補繳，不是員工。第114條第1款的補繳對象是扣繳義務人。
Q3扣繳憑單沒按時開要罰多少？▾
第二款初次處1,500至20,000元，經限期責令補報仍未補報處3,000至45,000元（113年改為固定金額區間制）。
Q4扣了稅遲繳會怎樣？▾
第三款加徵滯納金；但若認定為侵占已扣稅款，另涉稅捐稽徵法第42條刑事責任。
Q5補繳了還會被罰嗎？▾
會。補繳稅款與罰鍰是兩回事，限期內補繳只是讓罰鍰停在較輕的一倍以下，不是免罰。
Q6應扣未扣的罰鍰倍數怎麼算？▾
限期內補繳者按應扣未扣稅額處一倍以下；逾期未補或不實補報者處三倍以下，由稽徵機關依裁罰參考表個案裁量。
Q7付錢給外包或外國人也要扣繳嗎？▾
若你是營利事業，給付的勞務報酬達起扣點即有扣繳義務；給付非居住者更要按較高扣繳率扣繳，未扣同樣依第114條第1款罰扣繳義務人。
Q8三款違規哪一款最重？▾
第一款最重（稅根本沒進國庫），第二款次之（稅進了但憑單資料未到），第三款最輕（稅遲早進國庫，只是晚了）。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 比較面向 | k1_應扣未扣 | k2_未報憑單 | k3_逾期繳庫 |
|---|---|---|---|
| 違規態樣 | 該扣的稅沒扣 | 已扣但未依限填報扣繳憑單 | 已扣但逾期才繳國庫 |
| 稅是否進國庫 | 完全未進 | 已進，僅資料未到 | 遲早會進，只是晚 |
| 處罰方式 | 補繳+一倍以下，逾期三倍以下 | 1,500-20,000元，逾期3,000-45,000元 | 加徵滯納金 |
| 嚴重度 | 最重 | 次重 | 最輕 |
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