所得稅法 第 114 條（違反扣繳義務之處罰）
扣繳義務人有下列情事之一者，分別依各該款規定處罰： 一、扣繳義務人未依第八十八條規定扣繳稅款者，除限期責令補繳應扣未扣或短扣之稅款及補報扣繳憑單外，並按應扣未扣或短扣之稅額處一倍以下之罰鍰；其未於限期內補繳應扣未扣或短扣之稅款，或不按實補報扣繳憑單者，應按應扣未扣或短扣之稅額處三倍以下之罰鍰。 二、扣繳義務人已依本法扣繳稅款，而未依第九十二條規定之期限按實填報或填發扣繳憑單者，除限期責令補報或填發外，處一千五百元以上二萬元以下罰鍰。經稽徵機關限期責令補報或填發扣繳憑單，扣繳義務人未依限按實補報或填發者，處三千元以上四萬五千元以下罰鍰。 三、扣繳義務人逾第九十二條規定期限繳納所扣稅款者，應加徵滯納金。
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重點摘要所得稅法第114條依扣繳違規態樣分三級罰：應扣未扣最重、扣後未報憑單次之、扣後遲繳最輕。
Q · 公司沒幫員工扣稅會怎樣？
依所得稅法第114條，扣繳義務人違規分三款處罰：第一款（應扣未扣）須自行補繳稅款並按應扣未扣稅額處一倍以下罰鍰，逾期未補或不實補報處三倍以下；第二款（已扣未依限填報扣繳憑單）處1,500至20,000元，經限期仍未補報處3,000至45,000元；第三款（已扣逾期繳庫）加徵滯納金。三款嚴重度遞減，因為稅是否進國庫的程度不同。
白話解讀
每個月發薪水的時候，你有沒有想過，你從員工薪資裡扣下來的那筆稅款，在法律上已經不是你的錢了？那是國庫的錢，只是暫存在你手上。如果你是公司老闆或負責人，你就是所得稅法定義的「扣繳義務人」。這個身份帶著三種不同重量的責任。第一款：你該扣稅但沒扣，國稅局會叫你自己把稅補繳上去（注意，是你自己掏腰包），然後按你短扣的金額罰一倍以下。限期內還不補？三倍以下。第二款：你扣了稅但沒按時開扣繳憑單或報表？先罰一千五到兩萬，不補就三千到四萬五。第三款：扣了稅但拖著不繳給國庫？加徵滯納金。三款的嚴重程度不同：第一款最重，因為稅根本沒進國庫；第二款次之，稅進了但資料沒到；第三款最輕，因為稅遲早會進去，只是晚了。
法律定性
所得稅法第114條為扣繳違規的罰則總綱，依扣繳義務人違反態樣分三級裁罰：應扣未扣（稅未進國庫，最重）、已扣未依限填報扣繳憑單（稅進了但資料未到，次重）、已扣逾期繳庫（稅遲早進國庫，最輕），構成台灣扣繳制度的責任分層。
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Q1公司沒扣稅，到底是公司要補繳還是員工要補繳？▾
公司（扣繳義務人）要補繳。所得稅法第114條第1款明定限期責令補繳的對象是扣繳義務人，不是所得人。你不能事後再從員工薪水扣回（除非員工同意），等於自己出這筆稅再加罰鍰。跟員工怎麼分攤是民事問題，與國稅局無關。
Q2113年修法後扣繳憑單的罰則改了什麼？▾
最大變化在第二款，從按扣繳稅額比率計算罰鍰，改為固定金額區間制：初犯1,500至20,000元，經通知後仍不補報3,000至45,000元。修法引用司法院釋字第641號意旨，認為行為罰不應與扣繳稅額大小掛鉤，應給稽徵機關依個案裁量空間。
Q3扣了稅沒繳真的會被判刑嗎？▾
有可能。稅捐稽徵法第42條規定，扣繳義務人侵占已扣繳稅款者，處五年以下有期徒刑、拘役或科或併科罰金。關鍵在於是否認定為侵占：若故意挪用已扣稅款就可能成立；若僅單純行政疏失導致逾期幾天，通常不會走刑事。分界在主觀故意。
Q4扣繳義務人是誰？▾
依所得稅法負責從給付額扣稅並繳庫的人，多為公司負責人、機關責任人、事業主或給付租金的營利事業。
Q5所得稅法第114條在罰什麼？▾
罰扣繳義務人三種違規：該扣沒扣、扣了沒依限報憑單、扣了逾期才繳國庫，依序由重到輕。
Q6什麼是應扣未扣？▾
依法應扣繳稅款而未扣或短扣的情形，扣繳義務人須自行補繳並受一倍以下、逾期三倍以下罰鍰。
Q7扣繳憑單是什麼？▾
記載所得人所得額與已扣稅額的憑證，扣繳義務人應於次年1月底前填發並申報，未依限即觸第二款罰則。
Q8沒扣繳被國稅局查到怎麼辦？▾
第一優先在限期內補繳應扣未扣稅款並如實補報憑單，使罰鍰停在一倍以下，避免跳三倍。
Q9扣繳稅款什麼時候要繳？▾
應於給付月份次月10日前繳庫，扣繳憑單應於次年1月底前填發申報，逾期繳庫加徵滯納金。
Q10扣繳憑單沒開要怎麼補救？▾
立即向所得人與稽徵機關補填發、補申報，趕在限期內，避免從1,500-20,000元加重到3,000-45,000元。
Q11應扣未扣罰鍰怎麼算？▾
限期內補繳按應扣未扣稅額一倍以下；逾期未補或不實補報三倍以下，由稽徵機關依裁罰參考表裁量。
Q12第一款 vs 第二款罰則差在哪？▾
第一款是稅根本沒扣進國庫（按稅額倍數罰），第二款是扣了但憑單資料沒到（固定金額區間罰），第一款明顯較重。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 比較面向 | k1_應扣未扣 | k2_未報憑單 | k3_逾期繳庫 |
|---|---|---|---|
| 違規態樣 | 該扣的稅沒扣 | 已扣但未依限填報扣繳憑單 | 已扣但逾期才繳國庫 |
| 稅是否進國庫 | 完全未進 | 已進，僅資料未到 | 遲早會進，只是晚 |
| 處罰方式 | 補繳+一倍以下，逾期三倍以下 | 1,500-20,000元，逾期3,000-45,000元 | 加徵滯納金 |
| 嚴重度 | 最重 | 次重 | 最輕 |
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