所得稅法 第 88 條
- 1.納稅義務人有下列各類所得者，應由扣繳義務人於給付時，依規定之扣繳率或扣繳辦法，扣取稅款，並依第九十二條規定繳納之： 一、公司分配予非中華民國境內居住之個人及總機構在中華民國境外之營利事業之股利；合作社、其他法人、合夥組織或獨資組織分配予非中華民國境內居住之社員、出資者、合夥人或獨資資本主之盈餘。 二、機關、行政法人、團體、學校、事業、破產財團之破產管理人、執行業務者或信託行為之受託人因管理、處分信託財產所給付之薪資、利息、租金、佣金、權利金、競技、競賽或機會中獎之獎金或給與、退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付之養老金、告發或檢舉獎金、結構型商品交易之所得、執行業務者之報酬，及給付在中華民國境內無固定營業場所或營業代理人之國外營利事業之所得。 三、第二十五條規定之營利事業，依第九十八條之一之規定，應由營業代理人或給付人扣繳所得稅款之營利事業所得。 四、第二十六條規定在中華民國境內無分支機構之國外影片事業，其在中華民國境內之營利事業所得額。
- 2.獨資、合夥組織之營利事業依第七十一條第二項或第七十五條第四項規定辦理結算申報或決算、清算申報，有應分配予非中華民國境內居住之獨資資本主或合夥組織合夥人之盈餘者，應於該年度結算申報或決算、清算申報法定截止日前，由扣繳義務人依規定之扣繳率扣取稅款，並依第九十二條規定繳納；其後實際分配時，不適用前項第一款規定。
- 3.前項獨資、合夥組織之營利事業，依法辦理結算、決算或清算申報，或於申報後辦理更正，經稽徵機關核定增加營利事業所得額；或未依法自行辦理申報，經稽徵機關核定營利事業所得額，致增加獨資資本主或合夥組織合夥人之盈餘者，扣繳義務人應於核定通知書送達之次日起算三十日內，就應分配予非中華民國境內居住之獨資資本主或合夥組織合夥人之新增盈餘，依規定之扣繳率扣取稅款，並依第九十二條規定繳納。
- 4.前三項各類所得之扣繳率及扣繳辦法，由財政部擬訂，報請行政院核定。
白話與解析 AI 輔助整理，以原文為準
重點摘要所得稅法第 88 條規範就源扣繳：扣繳義務人於給付薪資、利息、租金、股利等所得時，依率先扣稅款並繳國庫。
Q · 公司發薪時直接扣的那筆稅是什麼？年底能拿回來嗎？
依所得稅法第 88 條，公司、機關、團體等扣繳義務人，在給付薪資、利息、租金、股利等所得當下，必須依財政部公告的扣繳率先扣稅、再付餘款給你。扣下來的錢屬於你已預繳的所得稅，會記在扣繳憑單上。年度結算申報時，這筆已扣金額會從你的應納稅額中扣抵；如果預扣超過應繳，差額可以申請退稅。
白話解讀
每個月薪資入帳的時候，你有沒有注意過那筆「扣繳稅額」？那不是公司偷扣你的錢，是法律規定公司必須在發薪的當下就先替國稅局把你的稅「截走」一部分。這就是第88條的核心機制：所得稅不是等你年底報稅才收，而是在錢流動的瞬間就被攔截。薪水、利息、租金、稿費、中獎獎金、退休金，全部在給付的那一刻就被扣了一筆。這條特別狠的地方在於，它不只管台灣人。外國人在台灣賺的錢、外國公司在台灣拿到的股利，全部就源扣繳，錢還沒出台灣就先被國稅局抽走。對企業主來說，這條的重量在第四項：扣繳率和扣繳辦法由財政部訂，你不查就不知道今年的數字改了沒有。扣錯金額，責任在你不在員工。
法律定性
所得稅法第 88 條為台灣「就源扣繳制度」的核心母法，規範扣繳義務人應於給付特定類別所得（含股利、薪資、利息、租金、佣金、權利金、執行業務報酬、退休金等）時，依財政部訂定的扣繳率即時扣取稅款並繳交國庫，使國家在所得發生瞬間取得稅收，並涵蓋境外居住者與外國營利事業之台灣來源所得。
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Q1公司扣我的稅扣太多了，報稅能退嗎？▾
可以。扣繳是預繳性質。年度結算申報時，把全年所有扣繳憑單上的已扣稅額加總，從你的應納稅額中扣除。如果已扣金額大於應納稅額，差額可以申請退稅。內行人提示：很多人不知道，利息所得被扣繳的 10%，如果你全年所得適用的稅率低於 10%，報稅後這個差額是可以退回來的。
Q2我是小公司老闆，請了兼職人員要扣繳嗎？▾
要看給付金額有沒有超過起扣點。薪資所得的起扣點是每月薪資達到一定金額以上才需扣繳（起扣點每年可能調整，請查財政部最新公告）。但即使未達起扣點不用扣繳，你仍然要在隔年一月底前申報免扣繳憑單（第 89 條第 3 項）。內行人提示：不用扣繳不代表不用申報。漏申報免扣繳憑單的罰則跟漏扣繳一樣痛。
Q3外國人來台灣演講收到的報酬怎麼扣？▾
看這個外國人是「居住者」還是「非居住者」。非居住者的執行業務報酬扣繳率通常是 20%（本數據請以現行法為準），在給付當下直接扣掉。居住者則按一般扣繳率。判斷標準是一課稅年度內在台住滿 183 天。內行人提示：如果這個外國人的母國跟台灣有租稅協定，扣繳率可能更低。付錢之前先查租稅協定，可能幫對方省下一大筆。
Q4所得稅法第 88 條是什麼？▾
建立台灣就源扣繳制度，規範扣繳義務人於給付薪資、利息、租金、股利等所得時須先扣稅再付款的母法。
Q5什麼是就源扣繳？▾
在所得給付的瞬間由給付方先扣取稅款並繳國庫的稅收制度，使國家在稅源發生時即取得稅款，降低逃漏風險。
Q6扣繳義務人是誰？▾
依第 89 條，公司負責人、機關首長、執行業務者、信託受託人、破產管理人等給付所得的人，責任在給付方不在受款人。
Q7哪些所得要就源扣繳？▾
股利、薪資、利息、租金、佣金、權利金、競技獎金、退休金、執行業務報酬、結構型商品交易所得等第 88 條列舉項目。
Q8公司怎麼幫員工扣繳所得稅？▾
確認所得類別 → 確認受款人身分（居住者/非居住者）→ 查財政部當年度扣繳率 → 給付當下扣取 → 次月 10 日前繳國庫 → 次年 1 月底前開扣繳憑單。
Q9扣繳稅額怎麼算？▾
扣繳稅額 = 給付總額 × 扣繳率。居住者依各類所得扣繳率標準（多為 5-10%），非居住者通常 15-21%，可洽稅務軟體或財政部試算。
Q10申報扣繳要花多少錢？▾
扣繳本身不收手續費，但漏扣的罰鍰依第 114 條最高一倍稅款。會計師代理申報費用約每年 2-5 萬不等。
Q11怎麼證明對方是非居住者？▾
看護照入境章戳統計天數（課稅年度內在台未滿 183 天）、居留證、外僑居留資料。建議付款前要求對方提供身分證明文件保存備查。
Q12就源扣繳 vs 結算申報差在哪？▾
就源扣繳是給付方在源頭預扣，結算申報是受款人年底自行申報。扣繳金額可抵結算稅額，多扣可退、少扣要補。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| feature | 居住者 | 非居住者 | 免扣繳對象 |
|---|---|---|---|
| 扣繳時點 | 給付時立即扣取 | 給付時立即扣取，金額較高 | 未達起扣點仍須申報免扣繳憑單 |
| 扣繳率 | 薪資按薪資所得扣繳辦法，利息 10%，租金 10% | 薪資 6% 或 18%，利息 15%/20%，股利 21%（依現行公告） | 0%（但仍須申報） |
| 可否抵稅 | 年度結算申報抵減，溢扣可退 | 原則就源扣繳即終結納稅義務 | 依所得性質納入結算申報 |
| 違反處罰 | 第 114 條：補稅 + 最高一倍罰鍰 | 同居住者，但實務追稅更嚴 | 未申報免扣繳憑單同樣罰鍰 |
其他國家怎麼規定 6 國
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