所得稅法 第 73 條（非境內居住個人或國外營利事業之繳稅方式）
- 1.非中華民國境內居住之個人，及在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人之營利事業，在中華民國境內有第八十八條規定之各項所得者，不適用第七十一條關於結算申報之規定，其應納所得稅應由扣繳義務人於給付時，依規定之扣繳率扣繳之；如有非屬第八十八條規定扣繳範圍之所得，並於該年度所得稅申報期限開始前離境者，應離境前向該管稽徵機關辦理申報，依規定稅率納稅；其於該年度所得稅申報期限內尚未離境者，應於申報期限內依有關規定申報納稅。
- 2.在中華民國境內無固定營業場所，而有營業代理人之營利事業，除依第二十五條及第二十六條規定計算所得額，並依規定扣繳所得稅款者外，其營利事業所得稅應由其營業代理人負責，依本法規定向該管稽徵機關申報納稅。
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重點摘要所得稅法第 73 條規範非居住者課稅：在台未滿 183 天個人及無固定營業場所的外國公司，由付款方就源扣繳，不適用結算申報。
Q · 外國人在台灣賺錢要怎麼繳稅？
依所得稅法第 73 條，在台灣住未滿 183 天的非居住者及在台無固定營業場所的外國公司，取得第 88 條列舉的所得（薪資、利息、股利、權利金等），不用自己報稅，由付款方在給付時直接扣繳稅款。但扣繳範圍外的所得（如租金、自接案件）必須自行申報，若報稅期前離境須先報後走。
白話解讀
在台灣賺錢但不住在台灣的人，稅的繳法跟一般人完全不同。你不用在隔年五月報稅，因為你的稅在錢到你手上之前就已經被扣掉了。這叫「就源扣繳」：付你錢的那個人（雇主、合作方、股利發放公司）在付款的當下，直接按規定稅率扣下一筆交給國稅局，你拿到的是扣完稅的淨額。但這只涵蓋第88條列舉的所得類型（薪資、利息、股利、權利金等）。如果你在台灣還有其他收入不在扣繳範圍內，而你又打算在報稅季開始前離開台灣，你必須在登機前自己去國稅局申報繳稅。外國企業在台灣沒有辦事處但有代理人的，代理人就是稅務的責任人，要替這家公司向國稅局申報繳稅。整套制度的邏輯是：人可以走，但錢不能跟著走。
法律定性
所得稅法第 73 條為非居住者課稅的核心程序規範，建立兩種獨立的繳稅機制：第一項以「就源扣繳」處理非居住者個人及無固定營業場所的外國營利事業之列舉所得；第二項以「營業代理人申報」處理透過代理人在台從事營業活動的外國公司。本條排除一般結算申報制度，採源頭課稅原則。
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🧮 本條試算
- 應扣繳稅額 + 給付後實得淨額
試算結果僅供參考，實際期間受法定中斷／不完成等事由影響，個案請洽專業人士。
🗺 判斷流程
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Q1外國人在台灣工作，稅到底怎麼繳？▾
看你住幾天。住滿 183 天是居住者，跟台灣人一樣隔年五月報稅。未滿 183 天是非居住者，薪資在發放時就被雇主直接扣繳（稅率 18% 起），你拿到的是稅後金額。但如果你有薪資以外的台灣來源收入（如房租、稿費），扣繳不會涵蓋這些，你得自己去報。內行人提示：如果你的國家跟台灣有租稅協定，主動向國稅局申請適用，扣繳稅率可能直接砍半。但必須在付款前申請，事後追不回來。
Q2我是台灣公司要付錢給國外供應商，稅務上要注意什麼？▾
你是扣繳義務人。付款時依所得類型按規定稅率扣繳，十天內繳庫。常見錯誤是把所有付給外國人的款項都用同一個稅率扣，但薪資、權利金、技術服務費的稅率不同。內行人提示：如果這家外國公司在台灣有營業代理人，本條第二項規定代理人要負責申報繳稅。這時候你可能不需要扣繳，而是由代理人走正常申報程序，兩者不要搞混。
Q3183 天怎麼計算？跨年度可以累計嗎？▾
以一個課稅年度（1 月 1 日至 12 月 31 日）為單位計算，不跨年度累計。例如你 2024 年 7 月來台到 2025 年 6 月離開，雖然待了 12 個月，但 2024 年只住 6 個月（約 184 天可能達標），2025 年只住 6 個月（約 181 天未達標），需分別判斷兩個年度的身分。內行人提示：實務上連續入境出境日要把入境日當天算入，但出境日不算入，多算一兩天可能影響居住者身分認定。
Q4外國人在台灣工作要報稅嗎？▾
看居住天數。住滿 183 天是居住者要報稅；未滿 183 天是非居住者，由付款方就源扣繳，不用自己報。
Q5就源扣繳是什麼意思？▾
付你錢的人（雇主、公司）在付款當下直接按規定稅率扣下稅款交給國稅局，你拿到的是稅後金額，免去自己報稅的義務。
Q6非居住者扣繳稅率有哪些？▾
薪資 18% 起、股利 21%、權利金 20%、技術服務費 20%、利息 15-20% 不等，具體依各類所得扣繳率標準第 3 條。
Q7什麼是固定營業場所和營業代理人？▾
固定營業場所指外國公司在台的分公司、辦事處、工廠等；營業代理人指代理外國公司在台簽約、儲存貨物、交付貨物之人，是稅務責任承擔者。
Q8外國人離境前怎麼報稅？▾
盤點扣繳範圍外的台灣來源所得 → 備妥護照及所得證明 → 前往國稅局申報並繳稅 → 取得完納證明後始得離境。
Q9扣繳義務人怎麼計算扣繳稅款？▾
確認收款方身分為非居住者 → 判斷所得類型對應扣繳率 → 確認是否申請適用租稅協定 → 給付時扣繳 → 次月 10 日前繳庫。
Q10適用租稅協定怎麼申請？▾
付款前向稽徵機關提出申請，檢附受益所有人證明、居住者證明、契約等文件，獲核准後始可適用協定稅率。事後申請追不回來。
Q11扣繳憑單什麼時候開？▾
扣繳義務人應於扣繳次月 10 日前向稽徵機關申報扣繳憑單，並於每年 1 月底前彙報前一年度全部扣繳資料。
Q12居住者 vs 非居住者哪個課稅有利？▾
看所得金額。低所得者居住者較有利（適用 5% 累進稅率 + 免稅額）；高所得者非居住者可能較有利（薪資 18% 固定低於累進的 30-40%）。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
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| 居住者 vs 非居住者課稅方式比較 | [ "項目", "居住者（住滿 183 天）", "非居住者（未滿 183 天）" ] | [ [ "申報方式", "次年 5 月結算申報", "就源扣繳，不結算申報" ], [ "稅率計算", "累進稅率 5%-40%", "固定扣繳率（薪資 18% 起、股利 21%、權利金 20%）" ], [ "免稅額／扣除額", "適用", "不適用" ], [ "租稅協定", "通常不適用", "可申請適用，稅率可大幅降低" ], [ "離境義務", "無特別規定", "扣繳範圍外所得須離境前申報" ] ] |
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