所得稅法 第 72 條（結算申報之延期及代理）
- 1.第七十一條之一第一項規定之申報期限，遺囑執行人、繼承人或遺產管理人，如有特殊情形，得於結算申報期限屆滿前，報經稽徵機關核准延長其申報期限。但最遲不得超過遺產稅之申報期限。
- 2.第七十一條之一第二項及第七十三條規定之納稅義務人，如有特殊情形，不能依限或自行辦理申報納稅者，得報經稽徵機關核准，委託中華民國境內居住之個人負責代理申報納稅；如有欠繳稅款情事或未經委託會計師或其他合法代理人代理申報納稅者，稽徵機關得通知主管出入國境之審核機關，不予辦理出國手續。
白話與解析 AI 輔助整理，以原文為準
重點摘要所得稅法第 72 條規範繼承人結算申報延期、納稅義務人委託代理申報，以及欠繳稅款未代理者得限制出境之程序機制。
Q · 報稅來不及，可以延期嗎？欠稅真的會被擋在機場嗎?
依所得稅法第 72 條第一項，遺囑執行人、繼承人或遺產管理人辦理結算申報如有特殊情形，得於原期限屆滿前向稽徵機關申請延長，最遲不超過遺產稅之申報期限（死亡後六個月）。第二項則授權稽徵機關，對於離境且有欠繳稅款情事、又未委託合法代理人之納稅義務人，通知主管機關不予辦理出國手續，這是行政處分非刑事處分，毋須法院裁定即可生效。
白話解讀
報稅有期限，但期限不是鐵板一塊。這條就是所得稅法裡的緊急出口。如果你是替死者報稅的繼承人，三個月真的來不及，可以在期限屆滿「之前」向國稅局申請延長，最晚可以延到遺產稅的申報期限（通常是死亡後六個月）。但第二項才是真正讓人冒冷汗的段落：要離境或已離境的納稅人，如果欠稅又沒委託合法代理人處理，國稅局可以直接通知移民署，不讓你出國。不是凍結帳戶，不是罰款，是直接擋在機場。這個執行力道比大部分人想像的都猛。反過來說，如果你乖乖委託了會計師或合法代理人處理，出境完全不受影響。
法律定性
所得稅法第 72 條為結算申報之程序性規範，賦予繼承人、遺囑執行人、遺產管理人於特殊情形申請延長申報期限之權利；同時授權稽徵機關，對欠繳稅款且未委託合法代理人之離境納稅義務人，通知主管出入國境機關限制其出境,是稅務行政上限制遷徙自由之核心法律依據。
試算與流程 AI 輔助整理，結果僅供參考
🗺 判斷流程
大家也在問 AI 輔助整理
Q1報稅來不及怎麼辦？可以延期嗎？▾
可以,但必須在期限到之前申請。替死者報稅的繼承人,最晚可以延到遺產稅申報期限（死亡後六個月）。國稅局看的是你有沒有積極處理,不是要你在期限內完美交卷。內行人提示:延期申請書不用寫得多複雜,重點是「特殊情形」的描述要具體,例如「繼承人間對遺產範圍有爭議,尚在協調中」比「需要更多時間」有效十倍。
Q2欠稅真的會被限制出境嗎？▾
會。本條第二項明確授權國稅局通知移民署限制出境。實務上,國稅局通常會先發催繳通知,但如果你沒回應又有離境跡象,限制出境可能在你不知情的情況下就生效了。內行人提示:你可以在財政部稅務入口網或親自到國稅局查詢自己有沒有欠稅紀錄。出國前花五分鐘確認一下,比在機場被攔下來強。
Q3稅務限制出境是什麼樣的處分？▾
是稽徵機關通知主管出入國境機關不予辦理出國手續的行政處分,不需法院裁定即生效,救濟走訴願和行政訴訟。
Q4什麼叫合法代理人？▾
依法得受託代理納稅義務人辦理申報納稅者,包括會計師、記帳士、律師,須為中華民國境內居住之個人或事務所。
Q5申報延期跟繳稅延期差在哪？▾
申報延期是延長「申報書送件」期限,繳稅延期是延長「繳納稅款」期限,兩者法律依據和程序完全不同。
Q6報稅延期申請書要怎麼寫？▾
用稽徵機關制式表單,「特殊情形」欄要具體（如繼承人爭議未解、跨國資產調取中),建議提早兩週遞件。
Q7被限制出境怎麼解除？▾
繳清欠稅或申請分期計畫並履行 → 委託合法代理人接手 → 向稽徵機關申請解除 → 移民署同步註銷紀錄。
Q8怎麼委託會計師代理申報？▾
簽委託書 + 會計師簽章與事務所章 + 向稽徵機關備案。代理費約 3-10 萬視個案複雜度。
Q9出國前怎麼確認自己有沒有欠稅？▾
登入財政部稅務入口網（etax.nat.gov.tw）線上查調個人欠稅清單,或親至國稅局臨櫃申請,建議離境前一週確認。
Q10所得稅法 72 條 vs 稅捐稽徵法 24 條限制出境差在哪？▾
72 條限離境且未委託代理人之納稅義務人（程序前置條件),24 條是一般性高額欠稅限制出境（金額門檻為核心),兩者可併用。
Q11替死者報稅延期 vs 自己報稅延期差在哪？▾
死者報稅延期有明確法律依據（本條 72 條第 1 項,最遲六個月);自己報稅一般情況已展延至五月底,2002 年後無一般延期機制。
Q12限制出境 vs 強制執行差在哪？▾
限制出境是「人身遷徙限制」,強制執行是「財產扣押變價」,兩者性質不同可同時進行。限制出境不能直接取得欠稅,但能阻止逃匿。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| scenario | 出境限制 | 申報責任 | 風險 |
|---|---|---|---|
| 委託合法代理人 | 不適用 | 由代理人辦理 | 代理費 + 信賴代理人 |
| 未委託代理人 + 無欠稅 | 不適用 | 本人辦理 | 回國後須自己處理 |
| 未委託代理人 + 有欠稅 | 稽徵機關得通知禁止出境 | 本人辦理 | 機場被攔、航班損失、信用紀錄 |
其他國家怎麼規定 6 國
AI 輔助整理之對應參考，非官方對照，以各國原文為準
🔒還有 10 題問答 · 易混淆概念對照 · 6 國規定比較
把多條並列逐欄比較