重點摘要所得稅法第112條規定逾期繳稅須加徵滯納金並按日加計利息，營利事業逾30日仍未繳清，稽徵機關得停止其營業至繳納之日止。
Q · 公司欠稅會被停業嗎？
會。逾30日未繳，營利事業可被停業
依所得稅法第112條，營利事業逾繳款期限三十日仍未繳清稅款，稽徵機關得停止其營業至繳納之日止，並由警察機關協助執行。逾期當下即先加徵滯納金，並自滯納期限屆滿次日起按郵政儲金一年期定存利率按日加計利息。停業屬行政處分，繳清後即可恢復營業，亦得提起訴願、行政訴訟救濟。
稅單上的繳款期限不是建議日期，是一條正在計時的引信。超過一天，滯納金開始跑。超過三十天，如果你是公司，國稅局可以直接叫你停業，而且是由警察協助執行。停業不是「暫時休息」，是門口貼封條、不准營業、直到你把欠的稅全部繳清為止。更痛的是利息：從逾期那天起，每天按郵政儲金一年期定存利率算利息，一直算到你繳清那天。稅金加滯納金加利息，像滾雪球一樣越拖越大。很多中小企業主不是不想繳，是週轉不過來想拖一下。但這一拖，本來一百萬的稅單可能變成一百一十萬，而且公司還可能被關門。113年修法後，滯納金的具體計算方式改由稅捐稽徵法第20條統一規範，但「逾期三十天可停業」這把刀還是掛在這條裡面。
所得稅法第112條為稅捐逾期繳納的制裁性規範，建立三層遞進壓力：逾期加徵滯納金、自滯納期限屆滿次日起按日加計利息、營利事業逾三十日仍未繳納者得由稽徵機關停止營業並由警察機關協助執行。113年修法後，滯納金的具體計算方式統一回歸稅捐稽徵法第20條規範，本條保留「逾三十日得停業」的終極制裁。
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113年修法後，所得稅法第112條不再自訂滯納金計算方式，改由稅捐稽徵法第20條統一規範：每逾3日按滯納數額加徵1%，最高加徵至10%。利息另計，按郵政儲金一年期定存利率按日加算。滯納金有10%上限，利息沒有上限，拖越久利息比重會超過滯納金。
法律上確實可以。逾繳款期限30日仍未繳，營利事業得由稽徵機關停止營業至繳清為止，並由警察機關協助執行。實務上多在大額欠稅且多次催繳無效時才動用，停業屬行政處分得提訴願、行政訴訟，但訴訟期間的營業損失常遠超欠稅金額，收到處分後通常繳清比打官司快。
可以。依稅捐稽徵法第20條但書，因不可抗力或不可歸責於納稅義務人的事由致不能如期繳清，於原因消滅後一定期間內提出具體證明申請延期或分期，經核准者免加徵滯納金。被大客戶惡意拖欠貨款導致現金流斷裂、附上證明，也有機會被認定為不可歸責，但審查比天災嚴格。
規範逾期繳稅的制裁：加徵滯納金、按日加計利息、營利事業逾30日未繳得停業，是欠稅後果的總開關。
滯納金是懲罰性、每逾3日加1%、上限10%；利息是補償性、按日計、無上限算到繳清。
限營利事業，且逾繳款期限30日仍未繳清，稽徵機關才得作成停業處分至繳清為止。
112條停業是稽徵機關的行政強制處分、由警察協助、繳清才解除；歇業是業者自願申請。
依稅捐稽徵法第20條，每逾3日按滯納數額加1%，最高10%；另自滯納期限次日起按存款利率按日加計利息。
期限前依稅捐稽徵法第26條申請延期或分期，核准後免滯納金；已逾期就盡速繳清避免逼近30日停業。
先繳清稅款即可恢復營業；對處分不服另提訴願、行政訴訟，但訴訟期間損失常大於欠稅。
停業期間發票無效、可能違約、銀行可能啟動交叉違約，連鎖損失常數倍於欠稅本身。
112條是逾期未繳的停業制裁；110之1是稽徵機關對欠稅聲請假扣押的保全手段，目的與時點不同。
| 項目 | 性質 | 計算 | 上限 | 可否免除 |
|---|---|---|---|---|
| 滯納金 | 懲罰性 | 每逾3日加1%（依稅捐稽徵法第20條） | 10% | 期限前申請延期/分期核准可免 |
| 加計利息 | 補償性 | 按郵政儲金一年期定存利率按日加計 | 無上限（至繳清止） | 原則不免 |
| 停業處分 | 終極制裁 | 逾30日未繳、營利事業適用 | 至繳納之日止 | 繳清後解除 |
AI 輔助整理之對應參考，非官方對照，以各國原文為準
本法所稱公教軍警人員及勞工之強制儲蓄存款，指依法令規定具有強制性質之儲蓄存款。
扣繳義務人違反第八十五條規定，於給付納稅義務人各項所得時，不扣繳應納稅款者，除責令賠繳外，並處以應扣繳款稅一倍至三倍之罰鍰。
納稅義務人逾限繳納稅款、滯報金、怠報金及短估金者，每逾一日，按滯納之金額加徵百分之一滯納金。逾期三十日仍未繳納者，除由稽徵機關移送法院強制執行外，其為營利事業者，並得停止其營業至納稅義務人繳納之日止。 前項應納之稅款、滯報金、怠報金、短估金及滯納金應自滯納期限屆滿之次日起，至納稅義務人繳納之日止，依當地銀錢業通行之存款利率，按日加計利息，一併徵收。 本法所規定之停止營業處分，由稽徵機關執行，並由警察機關協助之。
納稅義務人逾限繳納稅款、滯報金、怠報金及短估金者，每逾二日，按滯納之金額加徵百分之一滯納金。逾期三十日仍未繳納者，除由稽徵機關移送法院強制執行外，其為營利事業者，並得停止其營業至納稅義務人繳納之日止。 前項應納之稅款、滯報金、怠報金、短估金、及滯納金，應自滯納期限屆滿之次日起至納稅義務人繳納之日止，依當地銀錢業通行之存款利率，按日加計利息，一併徵收。 本法所規定之停止營業處分，由稽徵機關執行，並由警察機關協助之。
立法理由一、依稅捐稽徵法第二十條，將「每逾一日」改為「每逾二日」。 二、依稅捐稽徵法第三十八條，將「銀錢業」修正為「銀行業」。
納稅義務人逾限繳納稅款、滯報金及怠報金者，每逾二日按滯納之金額加徵百分之一滯納金；逾期三十日仍未繳納者，除由稽徵機關移送法院強制執行外，其為營利事業者，並得停止其營業至納稅義務人繳納之日止。 前項應納之稅款、滯報金、怠報金、及滯納金應自滯納期限屆滿之次日起至納稅義務人繳納之日止依第一百二十三條規定之存款利率，按日加計利息，一併徵收。 本法所規定之停止營業處分，由稽徵機關執行，並由警察機關協助之。
立法理由一、配合第一百零九條之刪除，將第一項「短估金」文字刪除。 二、修正第二項刪除短估金，理由同前。並酌作文字修正。
納稅義務人逾限繳納稅款者，每逾二日按滯納之金額加徵百分之一滯納金；逾三十日仍未繳納者，除由稽徵機關移送強制執行外，其為營利事業者，並得停止其營業至納稅義務人繳納之日止。但因不可抗力或不可歸責於納稅義務人之事由，致不能於法定期間內繳清稅捐，得於其原因消滅後十日內，提出具體證明，向稽徵機關申請延期或分期繳納經核准者，免予加徵滯納金。 前項應納稅款，應自滯納期限屆滿之次日起，至納稅義務人繳納之日止，依第一百二十三條規定之存款利率，按日加計利息，一併徵收。 本法所規定之停止營業處分，由稽徵機關執行，並由警察機關協助之。
立法理由一、依司法院釋字第三五六號及第六一六號解釋意旨，滯報金及怠報金係對納稅義務人違反作為義務之制裁，乃罰鍰之一種，具行為罰性質，考量現行各稅法對於「罰鍰」並無加徵滯納金及利息之規定，對滯報金及怠報金再加徵滯納金及利息，欠缺合理性，有違比例原則，爰刪除第一項及第二項滯報金及怠報金加徵滯納金及利息之規定。又為配合公法上金錢給付義務逾期不履行者，係移送法務部行政執行署所屬行政執行分署執行，爰將第一項「移送法院強制執行」修正為「移送強制執行」，並酌作文字修正。第一項末句增列「但因不可抗力或不可歸責於納稅義務人之事由，致不能於法定期間內繳清稅捐，得於其原因消滅後十日內，提出具體證明，向稽徵機關申請延期或分期繳納經核准者，免予加徵滯納金。」。 二、依司法院釋字第七四六號解釋意旨，滯納金兼具遲延利息之性質，如再加徵利息，不符憲法比例原則，與憲法保障人民財產權之意旨有違，爰配合刪除第二項滯納金加徵利息規定，並酌作文字修正。 三、第三項未修正。
納稅義務人逾限繳納稅款者，應加徵滯納金；逾三十日仍未繳納者，其為營利事業者，稽徵機關得停止其營業至納稅義務人繳納之日止。 前項應納稅款，應自滯納期限屆滿之次日起，至納稅義務人繳納之日止，依第一百二十三條規定之存款利率，按日加計利息，一併徵收。 本法所規定之停止營業處分，由稽徵機關執行，並由警察機關協助之。
立法理由一、鑑於現行有關滯納金加徵標準、繳納期間屆滿三十日後仍未繳清稅款者移送強制執行及申請延期或分期繳納稅捐經核准者免加徵滯納金之規定，稅捐稽徵法第二十條已統一規範，爰刪除第一項相關規定。 二、第二項及第三項未修正。
本法所稱公教軍警人員及勞工之強制儲蓄存款，指依法令規定具有強制性質之儲蓄存款。
扣繳義務人違反第八十五條規定，於給付納稅義務人各項所得時，不扣繳應納稅款者，除責令賠繳外，並處以應扣繳款稅一倍至三倍之罰鍰。
納稅義務人逾限繳納稅款、滯報金、怠報金及短估金者，每逾一日，按滯納之金額加徵百分之一滯納金。逾期三十日仍未繳納者，除由稽徵機關移送法院強制執行外，其為營利事業者，並得停止其營業至納稅義務人繳納之日止。 前項應納之稅款、滯報金、怠報金、短估金及滯納金應自滯納期限屆滿之次日起，至納稅義務人繳納之日止，依當地銀錢業通行之存款利率，按日加計利息，一併徵收。 本法所規定之停止營業處分，由稽徵機關執行，並由警察機關協助之。
一、依稅捐稽徵法第二十條，將「每逾一日」改為「每逾二日」。 二、依稅捐稽徵法第三十八條，將「銀錢業」修正為「銀行業」。
一、配合第一百零九條之刪除，將第一項「短估金」文字刪除。 二、修正第二項刪除短估金，理由同前。並酌作文字修正。
一、依司法院釋字第三五六號及第六一六號解釋意旨，滯報金及怠報金係對納稅義務人違反作為義務之制裁，乃罰鍰之一種，具行為罰性質，考量現行各稅法對於「罰鍰」並無加徵滯納金及利息之規定，對滯報金及怠報金再加徵滯納金及利息，欠缺合理性，有違比例原則，爰刪除第一項及第二項滯報金及怠報金加徵滯納金及利息之規定。又為配合公法上金錢給付義務逾期不履行者，係移送法務部行政執行署所屬行政執行分署執行，爰將第一項「移送法院強制執行」修正為「移送強制執行」，並酌作文字修正。第一項末句增列「但因不可抗力或不可歸責於納稅義務人之事由，致不能於法定期間內繳清稅捐，得於其原因消滅後十日內，提出具體證明，向稽徵機關申請延期或分期繳納經核准者，免予加徵滯納金。」。 二、依司法院釋字第七四六號解釋意旨，滯納金兼具遲延利息之性質，如再加徵利息，不符憲法比例原則，與憲法保障人民財產權之意旨有違，爰配合刪除第二項滯納金加徵利息規定，並酌作文字修正。 三、第三項未修正。
一、鑑於現行有關滯納金加徵標準、繳納期間屆滿三十日後仍未繳清稅款者移送強制執行及申請延期或分期繳納稅捐經核准者免加徵滯納金之規定，稅捐稽徵法第二十條已統一規範，爰刪除第一項相關規定。 二、第二項及第三項未修正。
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