所得稅法 第 114-3 條
- 1.營利事業於中華民國一百零六年十二月三十一日以前分配予股東、社員或出資者之八十七年度或以後年度之股利或盈餘，未依第一百零二條之一第一項規定之期限，依規定格式按實填報或填發股利憑單者，除限期責令補報或填發外，處一千五百元以上三萬元以下罰鍰。經稽徵機關限期責令補報或填發股利憑單，營利事業未依限按實補報或填發者，處三千元以上六萬元以下罰鍰。
- 2.營利事業於中華民國一百零七年一月一日以後分配予股東、社員或出資者之八十七年度或以後年度之股利或盈餘，未依第一百零二條之一第一項規定之期限，依規定格式按實填報或填發股利憑單者，除限期責令補報或填發外，處一千五百元以上三萬元以下罰鍰。經稽徵機關限期責令補報或填發股利憑單，營利事業未依限按實補報或填發者，處三千元以上六萬元以下罰鍰。
- 3.營利事業違反第一百零二條之一第二項規定，未依限申報或未據實申報股東可扣抵稅額帳戶變動明細資料者，處七千五百元罰鍰，並通知限期補報；屆期未補報者，得按次處罰至依規定補報為止。
白話與解析 AI 輔助整理，以原文為準
重點摘要所得稅法第114條之3規定公司未依限填報股利憑單，先限期補報並罰一千五至三萬元，逾期不補加重到三千至六萬元。
Q · 公司沒填報股利憑單會怎樣？
依所得稅法第114條之3，營利事業分配股利後未依限填報或填發股利憑單，國稅局會先限期責令補報，並處一千五百元至三萬元罰鍰；若逾限期仍未按實補報，罰鍰加重為三千元至六萬元。另外未申報股東可扣抵稅額帳戶（ICA）變動明細者，固定罰七千五百元並按次處罰至補報為止。
白話解讀
股利憑單這三個字聽起來像一張沒人會看的紙。但它是國稅局追蹤每一塊股利流向的唯一線索。公司發股利給股東，必須在規定期限內填報和填發股利憑單，告訴國稅局「我發了多少錢給誰」。沒填？罰一千五到三萬。被催了還不補填？加碼到三千到六萬。這條分兩個時期：2017年底以前的股利適用舊制的填報格式（要載明可扣抵稅額），2018年以後的股利適用新制格式（不再有可扣抵稅額欄位，但股利金額仍然要填報）。另外，公司如果連ICA帳戶的年度變動明細都沒申報，固定罰七千五，不補報就按次處罰到你報為止。這條的本質不是在罰你少填了一張表，而是在罰你斷了國稅局的資訊鏈。
法律定性
所得稅法第114條之3為股利憑單填報義務的罰則規定，針對營利事業分配股利或盈餘後，未依第102條之1規定期限與格式填報或填發股利憑單者課處罰鍰，並依分配時點（民國106年底前／107年起）區分舊制與新制兩項，第三項另就股東可扣抵稅額帳戶變動明細未申報設獨立罰則。
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Q1公司只有我一個股東，還需要填股利憑單嗎？▾
需要。股利憑單的填報義務不因股東人數而免除。哪怕是一人公司，只要有分配盈餘，就必須在規定期限內填報和填發，因為國稅局需要這份資料核對個人綜所稅的股利所得申報是否正確。
Q2舊制跟新制的股利憑單有什麼差別？▾
106年底以前分配的股利，憑單上要載明可扣抵稅額；107年以後分配的股利，憑單不再有可扣抵稅額欄位，但股利金額、股東身分等資訊仍要填。填報義務本身沒有隨兩稅合一廢除而消失。
Q3股利憑單沒填報會被罰多少？▾
國稅局先限期責令補報並處一千五百元至三萬元罰鍰；若逾限期仍未按實補報，加重為三千元至六萬元。
Q4收到國稅局限期補報通知怎麼辦？▾
立即依通知書所載期限補報，補報內容須與帳冊股利分配決議一致，在截止日前完成可避免罰鍰由三萬上限翻倍至六萬，並同步檢查ICA帳戶變動明細是否已申報。
Q5股利憑單是什麼？▾
公司分配股利或盈餘時，向國稅局填報並向股東填發、載明受配金額與身分的法定憑證，是稽徵機關比對個人股利所得的關鍵資料。
Q6股利憑單和扣繳憑單差在哪？▾
扣繳憑單（第114條）證明預扣稅款；股利憑單（第114條之3）證明股利分配。兩種憑單各有填報義務與罰則，常被混淆。
Q7什麼是股東可扣抵稅額帳戶（ICA）？▾
兩稅合一下記錄營利事業已納稅額供股東扣抵的帳戶，其變動明細未依限申報者，第三項另罰七千五百元並按次處罰。
Q8舊制和新制股利憑單格式差在哪？▾
106年底前須載明可扣抵稅額，107年起取消該欄位，但股利金額與股東身分仍須填報，義務未消失。
Q9股利憑單沒填報怎麼補救？▾
收到限期補報通知後，依帳冊分配決議在截止日前補報或填發，可避免罰鍰由三萬翻倍至六萬。
Q10股利憑單罰鍰怎麼算？▾
113年修法後採定額制：初次1,500–30,000元，逾限期未補報3,000–60,000元；ICA明細未申報固定7,500元按次罰。
Q11股利憑單什麼時候要填報？▾
依第102條之1規定，通常為股利分配年度次年1月底；收到限期補報通知者依通知書期限辦理。
Q12怎麼判斷適用舊制還是新制罰則？▾
看股利分配日：落在106年底前走第一項（舊制格式），107年起走第二項（新制格式），罰鍰上下限相同。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 項目 | 第一項（舊制） | 第二項（新制） | 第三項（ICA） |
|---|---|---|---|
| 適用情形 | 106/12/31前分配之股利 | 107/01/01後分配之股利 | 未申報可扣抵稅額帳戶變動明細 |
| 憑單格式 | 須載明可扣抵稅額 | 無可扣抵稅額欄位 | 屬帳戶明細申報非憑單 |
| 初次罰鍰 | 1,500–30,000元 | 1,500–30,000元 | 固定7,500元 |
| 逾限加重 | 3,000–60,000元 | 3,000–60,000元 | 按次處罰至補報為止 |
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