所得稅法 第 27 條（無進貨銷貨憑證核定價額之標準）
- 1.營利事業之進貨，未取得進貨憑證或未將進貨憑證保存，或按址查對不確者，稽徵機關得按當年度當地該項貨品之最低價格，核定其進貨成本。
- 2.營利事業之銷貨，未給與他人銷貨憑證，或未將銷貨憑證存根保存者，稽徵機關得按當年度當地該項貨品之最高價格，核定其銷貨價格。
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重點摘要所得稅法第27條規定，進貨沒憑證按最低價核定成本，銷貨沒憑證按最高價核定售價，兩頭擠壓利潤。
Q · 進貨沒發票被國稅局查到會怎樣？
依所得稅法第27條，進貨未取得憑證或未保存，稽徵機關按當年度當地該貨品最低價格核定進貨成本；銷貨未開發票或未保存存根，按最高價格核定銷貨額。效果是成本被壓到底、收入被灌到頂，帳面利潤被兩頭擠壓到最大，應繳稅額暴增。收到核定通知後30天內可申請復查，補齊憑證要求重新核算。
白話解讀
做生意最怕的不是被查稅，是被查稅的時候手上沒有憑證。這條就是稅務局手中那把「估價權」的法律依據。你進貨沒拿發票、發票搞丟了、或者發票上的地址查不到人，稅務局不會跟你吵這批貨到底花了多少錢，他直接用「當年度當地最低價格」算你的成本。聽起來好像還好？最低價意味著你的成本被壓到最低，利潤被灌到最高，你要繳的稅就暴增。反過來，你賣東西不開發票或發票存根沒留，稅務局用「最高價格」算你的銷貨額。一來一回，你的帳面利潤被稅務局從兩頭擠壓：成本壓到最低、收入灌到最高。這不是處罰，這是「你不給我看真的，我就用對你最不利的數字算」。
法律定性
所得稅法第27條為推計課稅基礎條款，規範營利事業未依法取得或保存進銷貨憑證時，稽徵機關得按當年度當地該項貨品之最低價格核定進貨成本，或按最高價格核定銷貨價格，形成對納稅義務人最不利之課稅基礎推定，屬協力義務違反之法律後果。
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🧮 本條試算
試算結果僅供參考，實際期間受法定中斷／不完成等事由影響，個案請洽專業人士。
🗺 判斷流程
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Q1小吃店從市場買菜沒發票，真的會被用最低價格算成本嗎？▾
會。不過實務上國稅局通常先用「同業利潤標準」推計你的所得，不會每筆都去查最低價。但如果你被選案查核（通常是申報金額跟同業差很多），這條就會被搬出來。內行人提示：小規模營利事業可以申請用「書審」方式申報（按同業利潤率核定所得），等於先認一個合理利潤率，避免被逐筆核定的風險。
Q2電子發票存在雲端，還需要自己留存根嗎？▾
電子發票的好處就是財政部系統自動留存，你不需要另外保存紙本存根。但進貨憑證（供應商開給你的發票）仍然建議自己掃描備份，因為本條要求的是「取得」加上「保存」，如果供應商的發票在財政部系統查不到（例如對方開的是手寫發票），你自己沒留就等於沒有。內行人提示：憑證保存年限依稅捐稽徵法第11條是5年，很多人以為報完稅就可以丟，這是錯的。
Q3國稅局用最低價格核定，我覺得不公平可以吵嗎？▾
可以。申請復查時你可以主張核定的「最低價格」不合理，提出實際市場行情佐證。法院判決也多次強調稽徵機關核定價格必須「合理」，不能隨便拿一個極端低價來算（最高行政法院有相關判例）。內行人提示：復查時最有力的武器是同業同類貨品的實際交易價格資料，你可以請會計師協助蒐集同業成本結構作為反證。
Q4進貨沒發票會怎樣？▾
依所得稅法第27條，稽徵機關按當年度當地該貨品最低價格核定進貨成本。成本被壓低意味帳面利潤膨脹，應繳所得稅暴增。不分營業規模，路邊攤和上市公司一體適用。
Q5推計課稅是什麼？▾
納稅義務人未盡協力義務（未提供帳簿憑證），稽徵機關依法推估課稅基礎的制度。所得稅法第27條是其中一種具體授權，以最低/最高價格做為推定基準。
Q6進貨憑證跟帳簿差在哪？▾
帳簿是你自己記的內帳，稅務局不一定採信。進貨憑證是第三方開的統一發票、收據、進口報單，是交易成本的「外部證據」。本條要求的是憑證，不是帳簿。內帳再漂亮，沒外部憑證一樣觸發核定。
Q7國稅局核定的最低價格怎麼來的？▾
稽徵機關參考當年度當地同類貨品市場行情，取其最低價格作為核定基準。價格來源包括同業交易資料、公會報價、海關統計等。若認為不合理，復查時可提出同業實際交易價格反證。
Q8被國稅局推計核定怎麼辦？▾
三步驟：① 收到核定通知書後確認法律依據欄是否引用本條 ② 30天內向稽徵機關申請復查，附上補充憑證（匯款紀錄、合約、報價單、物流單） ③ 復查被駁回30天內提訴願，可請稅務律師或會計師協助。
Q9沒發票怎麼補救？▾
向供應商要求補開發票、取得銀行匯款證明、調出電商平台交易紀錄、索取物流簽收單。不能補發票的，替代性佐證（合約+匯款+報價單三合一）在復查時法院多數採信。
Q10怎麼避免被推計課稅？▾
四個動作：① 所有進貨取得正式憑證（不接受「便宜不開發票」） ② 所有銷貨開立電子發票 ③ 紙本憑證即時掃描雲端備份 ④ 保存5年（稅捐稽徵法第11條）。跨境進口另附海關報單。
Q11推計課稅復查要花多少錢？▾
復查本身免費（向稽徵機關提出），但如果請會計師協助整理反證資料約2-5萬。進入訴願階段也免費。到行政法院訴訟才需繳裁判費（約訴訟標的4%），但勝訴可退。
Q12推計課稅 vs 書審申報差在哪？▾
書審是納稅人主動按同業利潤率核定所得（事前協議），推計課稅是稽徵機關事後強制以最低/最高價核定（單方面）。書審主動選比較有利，推計被動接受一定吃虧。小規模營業人建議主動選書審避開本條。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 比較面向 | 進貨核定（第一項） | 銷貨核定（第二項） |
|---|---|---|
| 觸發條件 | 未取得進貨憑證、未保存、或按址查對不確 | 未給與銷貨憑證、或未保存銷貨憑證存根 |
| 核定基準 | 當年度當地該貨品最低價格 | 當年度當地該貨品最高價格 |
| 對利潤影響 | 成本被壓低 → 帳面利潤膨脹 → 稅增 | 收入被灌高 → 帳面利潤膨脹 → 稅增 |
| 常見情境 | 市場現金採購無發票、跨境進口憑證斷層 | 不開發票圖便宜、存根遺失未補 |
| 救濟方式 | 復查時提出實際進貨價格佐證（匯款紀錄、合約） | 復查時提出實際銷售價格佐證（金流紀錄、平台報表） |
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