所得稅法 第 59 條（遞耗資產之估價）
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遞耗資產之估價，以自其成本中按期扣除耗竭額後之價額為標準，耗竭額之計算，得就下列方法擇一適用之。但採用後不得變更： 一、就遞耗資產之成本，按可採掘之數量，預計單位耗竭額，年終結算時再就當年度實際採掘數量，按上項預計單位耗竭額，計算該年度應減除之耗竭額。 二、就採掘或出售產品之收入總額，依遞耗資產耗竭率表之規定按年提列之。但每年提列之耗竭額，不得超過該資產當年度未減除耗竭額前之收益額百分之五十。其累計額並不得超過該資產之成本。生產石油及天然氣者，每年得就當年度出售產量收入總額提列百分之二七點五之耗竭額，至該項遞耗資產生產枯竭時止。但每年提列之耗竭額，以不超過該項遞耗資產當年度未減除耗竭額前之收益額之百分之五十為限。
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重點摘要所得稅法第 59 條規範遞耗資產之估價，採掘事業可擇採掘量法或收入比例法計算耗竭額，方法選定後不得變更。
Q · 礦場、砂石場的稅怎麼算？耗竭額兩種方法選哪個？
兩種方法擇一，選了就不能換
依所得稅法第 59 條，遞耗資產（礦場、砂石場、油氣田等）可選兩種耗竭額計算方法：(一) 按實際採掘數量計算的單位耗竭額法、(二) 按銷售收入總額依耗竭率提列法。石油與天然氣享 27.5% 特殊優惠率，但兩種方法都有 50% 收益上限及累計不超過成本兩重限制。最關鍵的紅線：方法一經選定即不得變更，是整部稅法少數一次性鎖死的條款。
深度解讀
台灣有人開礦場、有人挖砂石、有人採天然氣。這些從地底下挖出來賣錢的生意，資產會越挖越少，跟工廠的機器不一樣：機器用久了可以修，礦脈挖完了就沒了。所得稅法給這類「遞耗資產」設計了專門的估價規則，讓你每年根據實際開採量或銷售收入來扣除「耗竭額」，反映資產的逐漸消耗。兩種算法讓你選一種：第一種按實際採掘量算（挖多少扣多少），第二種按收入比例算（賣多少扣一定百分比）。石油和天然氣享有特殊優惠，可以按年度銷售收入的 27.5% 提列耗竭額，這個比率之高在整部稅法裡找不到第二個。但規則只有一條：選了就不能換。你第一年選了按採掘量算，後來發現按收入算更划算，對不起，來不及了。這個決定是一次性的，沒有後悔藥。
- 白話解讀與法律定性
- 思考脈絡與流程圖
- 12 則常見問答
- 易混概念對照
- 6 國規定對照
相關函釋 6 則
立法沿革 4 版
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