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編章節定位

第一章總則 §1
- 第一節一般規定 §1
- 第二節名詞定義 §7
第二章綜合所得稅 §13
第三章營利事業所得稅 §18
- 第一節登記 §18
- 第二節帳簿憑證與會計紀錄 §21
- 第三節營利事業所得額 §24
- 第四節資產估價 §44
- 第五節（刪除） §66-1
- 第六節未分配盈餘之課稅 §66-9
第四章稽徵程序 §67
- 第一節暫繳 §67
- 第二節結算申報 §71
- 第三節調查 §80
- 第四節扣繳 §88
- 第五節自繳 §98
- 第六節盈餘申報 §102-1
第五章獎懲 §103
第六章附則 §121

📚資料來源：全國法規資料庫、立法院法律系統🕑閱讀時間 7 分鐘

所得稅法第 60 條（無形資產估價）

1.營業權、商標權、著作權、專利權及各種特許權等，均限以出價取得者為資產。
2.前項無形資產之估價，以自其成本中按期扣除攤折額後之價額為準。
3.攤折額以其成本照左列攤折年數按年平均計算之。但在取得後，如因特定事故不能按照規定年數攤折時，得提出理由，申請該管稽徵機關核准更正之：一、營業權以十年為計算攤折之標準。二、著作權以十五年為計算攤折之標準。三、商標權、專利權及其他各種特許權等，可依其取得後法定享有之年數為計算攤折之標準。

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白話與解析 AI 輔助整理，以原文為準

重點摘要所得稅法第 60 條規定無形資產限以出價取得者為資產，自創專利商標不得攤折。

Q · 自己研發的專利和買來的專利，稅務上有什麼差別？

依所得稅法第 60 條，無形資產「均限以出價取得者為資產」。自行研發的專利只能依第 35 條當年度認列研發費用；買來的專利則可入帳為資產，依法定年數攤折扣抵每年所得（營業權 10 年、著作權 15 年、專利商標按法定享有年數）。同一項東西，取得方式不同，稅務時間分布完全不同。

白話解讀

你花了十年時間打造一個品牌，商標已經家喻戶曉，但翻開你的稅務資產負債表，這個品牌價值是「零」。因為這條規定，只有「出價取得」的無形資產才能列為資產並攤折扣除。你自己研發的專利、自己經營的品牌、自己累積的商譽，在稅務帳上不存在。反過來，如果你花三千萬向別人買一個商標權，這三千萬就是資產，按法定年數每年攤折，每年都能扣除一部分成本。這不是不公平，這是稅法的「可驗證性原則」：你自己創造的東西，成本不確定，價值不確定，沒有市場價格可以核對，稅法不敢讓你自己說了算。但這個規則創造了一個結構性的誘因：用買的比自己做的在稅務上更有利。理解這條的企業主，在「自建品牌」和「併購品牌」之間的決策思考完全不同。

法律定性

所得稅法第 60 條為無形資產估價之總則性規範，明定營業權、商標權、著作權、專利權及各種特許權「限以出價取得者」始得列為資產，並以攤折後成本為估價基準。本條建立稅法上「可驗證性原則」，是自創與外購無形資產稅務待遇差異的根本依據。

大家也在問 AI 輔助整理

Q1自己申請的商標能不能列為資產攤折抵稅？▾

不能。本條規定無形資產「均限以出價取得者為資產」，自己申請的商標，申請規費和代辦費只能列為當年度費用，不能資本化後攤折。如果把商標轉讓給別人再買回來會被國稅局認定為虛偽安排而否准。內行人提示：真正的節稅策略不是想辦法把自創資產變成購買資產，而是在一開始評估「自創」vs「外購」時就把稅務差異算進決策模型。

Q2加盟金的攤折是從什麼時候開始算？▾

從你實際取得營業權（通常是加盟契約生效日）開始攤折，不是從付款日開始。如果分期付款但加盟權已開始使用，攤折起算日以使用開始日為準。營業權法定攤折年數是十年，但如果加盟契約只有五年不續約，可以申請按五年攤折。內行人提示：很多加盟主把加盟金直接列為第一年的費用全額扣除，這在金額較大時會被國稅局要求改按攤折處理並補稅。

Q3買專利該按幾年攤折？▾

按「取得後法定享有之年數」。台灣發明專利保護期 20 年，新型專利 10 年，設計專利 15 年。如果買的時候專利已過了 5 年，發明專利只剩 15 年可攤折。內行人提示：有些企業把「技術授權金」和「專利購買金」搞混，前者是費用當年度扣，後者是資產要攤折。判斷標準是你取得的是所有權還是使用權。

Q4所得稅法第 60 條是什麼？▾

規範無形資產估價，明定僅出價取得者得列為資產攤折，是企業稅務規劃的關鍵條文。

Q5什麼叫「出價取得」？▾

以對價交易方式取得，須有買賣合約、付款證明、移轉登記等可驗證憑證。

Q6無形資產有哪幾種？▾

本條列舉：營業權、商標權、著作權、專利權及各種特許權；客戶名單、加盟權、特許經營權等亦屬之。

Q7為什麼自創無形資產不能攤折？▾

稅法的可驗證性原則：自創資產成本與價值無客觀驗證機制，避免納稅義務人自行定義資產價值。

Q8外購無形資產怎麼入帳？▾

保留買賣合約 → 認列為資產 → 依資產類型確定攤折年數 → 每年度結算申報時列報攤折額。

Q9無形資產攤折金額怎麼算？▾

取得成本 ÷ 法定攤折年數 = 年度攤折額。營業權 10 年、著作權 15 年、專利商標按剩餘法定享有年數。

Q10加盟金當年度全額扣除可以嗎？▾

金額較大時不可，須資本化按 10 年攤折；自行全額扣除會被國稅局要求補稅。

Q11怎麼證明是出價取得而非自創？▾

備妥買賣合約、付款憑證（匯款紀錄/發票）、智財權移轉登記證明、估價報告（高金額交易）。

Q12所得稅法 60 vs 第 35 條哪個有利？▾

第 35 條當年度全額扣稅（現金流即時）；第 60 條分年攤折（長期穩定）。視企業稅務狀況與現金流需求選擇。

容易搞混的概念 AI 輔助整理

比較面向	tw_treatment	note
自創無形資產	費用化（所得稅法 §35）	當年度全額扣除
外購無形資產	資本化逐年攤折（所得稅法 §60）	成本分散於法定年數
併購溢價（商譽）	需符合特定條件方可攤折	認定標準較嚴格

其他國家怎麼規定 6 國

🇯🇵 日本法人税法施行令第 13 条第 8 号（無形固定資産の範囲）+ 法人税法第 31 条（減価償却）

🇰🇷 韓國법인세법 시행령 제 24 조（감가상각자산의 범위 — 무형자산）+ 법인세법 제 23 조

🇨🇳 中國企业所得税法第 12 条 + 实施条例第 65-67 条（无形资产摊销）

🇩🇪 德國EStG § 5 Abs. 2（Aktivierungsverbot für selbst geschaffene immaterielle Wirtschaftsgüter）+ § 7 Abs. 1 Satz 3（Geschäftswert 15 Jahre）

🇫🇷 法國CGI Article 39, 1, 2°（amortissements）+ PCG Article 212-3（immobilisations incorporelles）

🇺🇸 美國IRC § 197（15-year straight-line amortization for acquired intangibles）+ Treasury Reg § 1.197-2

AI 輔助整理之對應參考，非官方對照，以各國原文為準

🔒還有 10 題問答 · 易混淆概念對照 · 6 國規定比較

法條整合閱讀 · ArticleV09

原始資料來源：全國法規資料庫、立法院法學系統。AI 加值內容僅供理解輔助，法律效力以原文為準。

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