所得稅法 第 66 條（財產目錄編排內容）
- 1.納稅義務人應備置財產目錄，標明各種資產之數量、單位、單價、總價及所在地，並註明其為成本、時價或估定之價額。
- 2.納稅義務人對於各種資產之估價不能提出確實證明文據時，該管稽徵機關得逕行估定其價額。
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重點摘要所得稅法第 66 條要求納稅義務人備置財產目錄，估價無證明文件時稽徵機關可逕行估定價額。
Q · 公司沒有財產目錄會怎樣？
依所得稅法第 66 條，納稅義務人應備置財產目錄，標明各種資產之數量、單位、單價、總價及所在地。若對資產估價無法提出確實證明文據，稽徵機關得逕行估定價額。此一條文表面是會計作業要求，實際是「舉證責任分配」的開關：有文件由你說了算，沒文件由國稅局說了算，且事後翻案的舉證負擔在納稅人身上。
白話解讀
國稅局查帳的時候，最喜歡的一句話是「請提供你的財產目錄」。大部分中小企業主聽到這句話，臉色會變。因為他們根本沒有這東西。這條規定所有納稅義務人必須備置一份財產目錄，上面要寫清楚每種資產的數量、單價、總價、放在哪裡，而且要標明你寫的是成本價、市價、還是估計的價格。聽起來像會計作業？重點在第二項：你如果拿不出「確實證明文據」來支撐你的估價，稽徵機關可以直接幫你估。他們估出來的數字，通常不會讓你開心。這不是一條關於「記帳」的規定，這是一條關於「誰說了算」的規定。你有文件，你說了算；你沒有文件，國稅局說了算。
法律定性
所得稅法第 66 條規範納稅義務人之財產目錄備置義務，要求其逐項標明各項資產之數量、單位、單價、總價、所在地以及估價基礎（成本、時價或估定價額）。當納稅義務人對於資產估價未能提出確實證明文據時，主管稽徵機關得依法逕行估定其價額，作為核課所得稅之依據。
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Q1我開小吃店，也要做財產目錄嗎？▾
要。只要你是營利事業，不管規模大小都適用所得稅法第 66 條。小吃店的生財器具、存貨都算資產。實務上小規模營利事業被查帳的頻率不高，但一旦被查到沒有紀錄，稽徵機關會用同業利潤標準直接估你的所得。內行人提示：至少保留所有設備的購買收據和每月的進貨單據。
Q2國稅局估的價格太高，我能怎麼辦？▾
先申請復查（收到核定通知後 30 天內），附上所有佐證文件。復查被駁回就提訴願。關鍵是你手上有沒有反駁的依據：鑑價報告、同業交易紀錄、購入發票等。內行人提示：逕行估定案件在行政法院的翻案率不低，前提是能提出比國稅局估法更合理的替代估價方式。
Q3財產目錄跟資產負債表有什麼不同？▾
資產負債表是會計報表，呈現整體財務狀況；財產目錄是所得稅法第 66 條要求的明細清單，要逐項列出每種資產的數量、單價、總價和所在地。內行人提示：特別注意所在地欄位，當機器設備放在不同據點，稽徵機關實地盤查時會核對這個資訊，對不上就是問題的開始。
Q4所得稅法第 66 條財產目錄是什麼？▾
法律要求營利事業逐項列出資產數量、單位、單價、總價、所在地的明細清單，是稅務查核的基礎依據。
Q5什麼是逕行估定？▾
納稅人無法提出證明文件時，稽徵機關依職權自行核定資產或所得價額的行政處分，具法律效力。
Q6什麼叫確實證明文據？▾
足以佐證資產估價合理性的原始憑證，如購買發票、鑑價報告、折舊計算表、實價登錄資料等。
Q7成本、時價、估定價額是什麼？▾
三種估價基礎：成本是實際取得價、時價是公允市價、估定價額是兩者皆不可考時的合理估計。
Q8財產目錄怎麼做？▾
逐項列出資產數量、單位、單價、總價、所在地，標明估價方式並附對應憑證，每年底盤點更新。
Q9稅務查核要怎麼準備？▾
收到調帳通知後 10-14 天黃金期，整理目錄、補齊憑證、與會計師沙盤推演查帳重點。
Q10逕行估定的稅怎麼算？▾
稽徵機關按同業利潤標準或合理推計方式核定，金額通常高於納稅人自報，並加計遲延利息。
Q11復查訴願要多少錢？▾
復查、訴願階段免規費，行政訴訟需繳裁判費 4,000 元起，律師會計師費用視個案 3-15 萬不等。
Q12財產目錄 vs 資產負債表差在哪？▾
資產負債表是會計報表整體呈現，財產目錄是逐項明細含所在地，稅法要求後者更嚴格。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 比較面向 | options |
|---|---|
| 估價方式 | [ { "name": "成本價", "rule": "依實際取得價格（含運費、安裝費）", "advantage": "有發票最容易證明", "disadvantage": "未反映時值，可能高估" }, { "name": "時價", "rule": "資產負債表日之公允市價", "advantage": "符合資產真實價值", "disadvantage": "需鑑價報告，成本高" }, { "name": "估定價額", "rule": "成本與時價均不可考時的合理估計", "advantage": "彈性最大", "disadvantage": "最易被稽徵機關質疑與逕行估定" } ] |
| 備置 vs 不備置財產目錄 | [ { "name": "完整備置", "rule": "符合所得稅法第 66 條第一項", "advantage": "估價自主權在自己手上，可協商", "disadvantage": "需投入會計人力" }, { "name": "未備置或不完整", "rule": "觸發第二項逕行估定", "advantage": "短期省事", "disadvantage": "稽徵機關說了算，事後翻案舉證責任在納稅人" } ] |
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