所得稅法 第 78 條（催報）
- 1.稽徵機關應隨時協助及催促納稅義務人，依限辦理結算申報，並於結算申報限期屆滿前十五日填具催報書，提示延遲申報之責任。
- 2.前項催報書，得以公告方式為之。
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重點摘要所得稅法第 78 條：稽徵機關應於結算申報截止前 15 日填發催報書，得以公告送達，個人綜所稅不適用。
Q · 公司報稅前會收到催報書嗎？個人也會嗎？
依所得稅法第 78 條，稽徵機關對營利事業應於結算申報截止日前 15 日填發催報書，提示逾期申報的法律後果。第二項允許以公告方式送達，貼公佈欄或刊登公報就算完成送達。個人綜合所得稅依第 79 條第 2 項排除適用，五月截止日到了不會有提醒，自己沒記住就直接進入查得核定程序。
白話解讀
每年報稅季之前，你可能會收到國稅局的一張催報書。大多數人把它跟廣告信一起丟掉。但這張紙的真正功能不是為你服務，而是為國稅局自己留下「我們提醒過了」的紀錄。法律要求稽徵機關在結算申報截止日前十五天填具催報書，提示你逾期申報的法律後果。關鍵是第二項：催報書可以用「公告方式」為之，貼在機關公佈欄或刊登公報就算數。你根本沒看到？法律上已經送達了。更值得注意的是，依第79條第2項，綜合所得稅納稅義務人根本不適用催報制度。換句話說，這條催報義務只保護營利事業，個人報稅沒人會催你。你的五月截止日到了就是到了，沒有任何預警機制。
法律定性
所得稅法第 78 條為稽徵機關對營利事業的程序性催告規範，要求稽徵機關於每年結算申報期限屆滿前 15 日填具催報書，提示延遲申報之法律責任，並允許以公告方式為之。本條為第 79 條滯報處理程序的前置步驟，但綜合所得稅納稅義務人不適用。
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Q1催報書沒收到，逾期報稅會被罰嗎？▾
會。催報書可以用公告方式執行（第 78 條第 2 項），貼在機關公佈欄就算送達完成。你個人有沒有親眼看到，法律上不影響效力。逾期後的處理依第 79 條走滯報程序。實務上催報書幾乎不可能成為免罰理由，但如果國稅局連公告都沒做（極罕見），此程序瑕疵在行政訴訟中有微弱爭議空間。
Q2個人報稅也會收到催報書嗎？▾
不會。第 79 條第 2 項明確排除綜合所得稅納稅義務人適用催報規定。個人所得稅報稅完全靠自己記住截止日期。如果忘了報稅，國稅局不會先催你，而是直接依查得資料核定所得額和稅額（第 79 條第 2 項後段）。這代表個人逾期申報的後果比營利事業更突然，連滯報通知 15 天緩衝期都沒有。
Q3催報書是什麼？▾
稽徵機關於結算申報截止前 15 日發給營利事業的書面提示，內容是逾期申報的法律後果。
Q4催報書 vs 滯報通知 差在哪？▾
催報書是「截止前」提醒（第 78 條），滯報通知是「逾期後」依第 79 條啟動的正式程序，後者帶來罰鍰風險。
Q5公告送達是什麼意思？▾
稽徵機關將催報書張貼於機關公佈欄或刊登政府公報，即視為送達完成，無需收件回證。
Q6個人綜所稅有催報書嗎？▾
沒有。第 79 條第 2 項明文排除個人綜所稅納稅義務人適用催報制度，個人報稅完全靠自己記住截止日。
Q7收到催報書後該怎麼辦？▾
確認憑證帳冊齊備 → 14 日內試算稅額 → 線上申報或臨櫃送件 → 留存收執聯。最遲須於 5/31 完成。
Q8公司報稅來不及怎麼辦？▾
依第 72 條可申請延期，但需於原期限屆滿前提出，且須具備正當理由。延期最長不超過 1 個月。
Q9委託會計師報稅，怎麼避免催報書漏接？▾
委任契約明文約定收件後 24 小時內通知義務 → 雙方信箱同步副本 → 約定 5/15 內部進度確認。
Q10送達地址錯誤怎麼處理？▾
向經濟部商業司辦理公司登記地址變更 → 同步通知國稅局更新稽徵聯絡地址 → 保留變更證明。
Q11催報書 vs 稅捐稽徵法第 18 條 哪個優先？▾
所得稅法第 78 條為特別法優先適用，公告送達為其特有規定。稅捐稽徵法第 18 條為補充適用的一般法。
Q12未依規定催報，國稅局的程序瑕疵能主張嗎？▾
理論上可在行政訴訟主張程序瑕疵，但實務幾乎不採。本條為機關義務，非當事人權利，不影響實體申報義務。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 對象 | 適用第 78 條催報 | 送達方式 | 逾期後續程序 |
|---|---|---|---|
| 營利事業（公司、行號） | 適用 | 送達或公告 | 第 79 條滯報通知 + 15 日補申報期 |
| 綜合所得稅納稅義務人（個人） | 不適用（第 79 條第 2 項排除） | 無 | 直接依查得資料核定，無補申報期 |
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