所得稅法 第 90 條（代客買賣之記帳）
營利事業代客買賣貨物，應將買賣客戶姓名、地址、貨物名稱、種類、數量、成交價格、日期及佣金等詳細記帳，並將有關文據保存。
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重點摘要所得稅法第 90 條要求代客買賣的營利事業必須詳細記載客戶姓名、地址、貨物、數量、價格、日期、佣金等七項，並保存相關文據備查。
Q · 代客買賣的中間人到底要記哪些帳？
依所得稅法第 90 條，營利事業從事代客買賣時，必須逐筆記載七大欄位：買賣客戶姓名、地址、貨物名稱、種類、數量、成交價格、日期及佣金，並保存相關文據（合約、發票、匯款紀錄）。任一欄位遺漏或文據不全，稽徵機關得依第 83 條改採同業利潤標準推計課稅，結果通常高於實際所得。
白話解讀
你幫客戶買進一批布料，再幫另一個客戶賣出去，中間賺佣金。這種「代客買賣」的生意模式在貿易業、農產品中盤商、藝術品經紀裡到處都是。問題來了：國稅局怎麼知道你賺了多少？答案就藏在這條裡。你必須把每一筆代客買賣的客戶姓名、地址、貨物品名、數量、成交價、日期、佣金，全部記得清清楚楚，相關文據（合約、發票、匯款紀錄）全部保存。少記一項，國稅局就有理由懷疑你低報佣金收入。更狠的是，如果你帳記得亂七八糟，國稅局可以直接「推計課稅」，用同業利潤標準來算你該繳多少稅，這個數字通常比你實際賺的還高。
法律定性
所得稅法第 90 條是針對「代客買賣」這種中間人營業模式的特殊記帳義務條款，要求中間人完整記錄交易雙方資訊與七大交易要素，目的在於建立稅務稽徵的交叉比對基礎，並作為第 83 條推計課稅的反面防線。
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Q1我幫人代購金額很小，也要記這麼詳細嗎？▾
法律上沒有設金額門檻。只要你的行為被認定為營利事業的代客買賣，不管金額大小，記帳義務都存在。實務上國稅局通常不會追查零星的小額代購，但如果你的代購已經形成固定模式、有穩定客源，就已經跨過營業行為的認定門檻了。國稅局判斷你是不是營業行為，看的是持續性和營利目的，不是單筆金額。一年幫朋友代購三次可能沒事，每週幫不同人代購就很可能被認定。
Q2帳記不完整會被罰多少？▾
直接的罰則在所得稅法第 110 條及稅捐稽徵法相關規定。但真正讓你痛的不是罰鍰本身，而是國稅局依第 83 條規定推計課稅的結果。推計課稅用的是同業利潤標準，通常比你的實際利潤高。你等於是為了省記帳的麻煩，多繳了一筆不該繳的稅。推計課稅的結果可以申請復查，但你必須提出足以推翻推計結果的證據，舉證責任在你身上。
Q3所得稅法第 90 條是什麼？▾
規範代客買賣的特殊記帳義務，要求中間人逐筆記載客戶資料與七大交易要素，並保存相關文據以備稽查。
Q4什麼算「代客買賣」？▾
營利事業為他人之計算進行貨物買賣並收取佣金或報酬之中間人營業行為，法律看經濟實質不看名義角色。
Q5「有關文據」包括哪些？▾
合約、報價單、發票、出貨單、收據、匯款紀錄、客戶聯絡紀錄等支持帳簿記載的原始憑證。
Q6什麼是「推計課稅」？▾
稽徵機關因納稅義務人帳簿不完備或拒不提示，依同業利潤標準推計其所得額並課徵稅款的方法。
Q7代客買賣帳簿要怎麼建立？▾
設置獨立帳簿涵蓋第 90 條七大欄位 → 逐筆即時登錄 → 歸檔保存文據 → 定期內部稽核 → 保存至少 7 年。
Q8代客買賣佣金收入怎麼申報？▾
依結算申報程序按第 71 條於每年 5 月 1 日至 31 日填具結算申報書，附上完整帳簿與文據備查。
Q9推計課稅後怎麼救濟？▾
30 日內申請復查 → 不服復查決定 30 日內提訴願 → 不服訴願決定 2 個月內提行政訴訟。舉證責任在納稅義務人。
Q10如何證明實際所得低於推計金額？▾
提出完整原始憑證、銀行金流紀錄、客戶確認單、第三方證明等資料，論證實際利潤率低於同業標準。
Q11代客買賣 vs 經銷商差在哪？▾
代客買賣不取得貨物所有權只收佣金，經銷商取得所有權再轉售賺價差。記帳要求與所得性質完全不同。
Q12代客買賣 vs 寄銷怎麼分？▾
代客買賣不占有貨物只媒合交易，寄銷取得占有但所有權保留在委託人。寄銷需雙方帳目一致。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 比較面向 | agent_trading | distributor | consignment_sale |
|---|---|---|---|
| 貨物所有權 | 不取得所有權，僅居間媒合 | 取得所有權再轉售 | 取得占有但所有權保留在委託人 |
| 收入性質 | 佣金收入（服務性質） | 銷售收入扣除進貨成本後之差價 | 委託銷售佣金 + 可能的銷售獎金 |
| 記帳要求 | 所得稅法第 90 條七大欄位 + 文據 | 一般營利事業帳簿 | 代客買賣 + 寄銷帳簿 |
| 推計課稅風險 | 高（中間人資料若不全易遭推計） | 中（進銷存可比對） | 高（雙方帳目須一致） |
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