所得稅法 第 90 條（代客買賣之記帳）
營利事業代客買賣貨物，應將買賣客戶姓名、地址、貨物名稱、種類、數量、成交價格、日期及佣金等詳細記帳，並將有關文據保存。
白話與解析 AI 輔助整理，以原文為準
重點摘要所得稅法第 90 條要求代客買賣的營利事業必須詳細記載客戶姓名、地址、貨物、數量、價格、日期、佣金等七項，並保存相關文據備查。
Q · 代客買賣的中間人到底要記哪些帳？
依所得稅法第 90 條，營利事業從事代客買賣時，必須逐筆記載七大欄位：買賣客戶姓名、地址、貨物名稱、種類、數量、成交價格、日期及佣金，並保存相關文據（合約、發票、匯款紀錄）。任一欄位遺漏或文據不全，稽徵機關得依第 83 條改採同業利潤標準推計課稅，結果通常高於實際所得。
白話解讀
你幫客戶買進一批布料，再幫另一個客戶賣出去，中間賺佣金。這種「代客買賣」的生意模式在貿易業、農產品中盤商、藝術品經紀裡到處都是。問題來了：國稅局怎麼知道你賺了多少？答案就藏在這條裡。你必須把每一筆代客買賣的客戶姓名、地址、貨物品名、數量、成交價、日期、佣金，全部記得清清楚楚，相關文據（合約、發票、匯款紀錄）全部保存。少記一項，國稅局就有理由懷疑你低報佣金收入。更狠的是，如果你帳記得亂七八糟，國稅局可以直接「推計課稅」，用同業利潤標準來算你該繳多少稅，這個數字通常比你實際賺的還高。
法律定性
所得稅法第 90 條是針對「代客買賣」這種中間人營業模式的特殊記帳義務條款，要求中間人完整記錄交易雙方資訊與七大交易要素，目的在於建立稅務稽徵的交叉比對基礎，並作為第 83 條推計課稅的反面防線。
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Q1什麼是代客買賣？▾
幫他人媒合或執行貨物買賣並收取佣金的中間人營業行為，本質是經濟實質判斷不是名義上的角色
Q2代客買賣要記哪些帳？▾
客戶姓名、地址、貨物名稱、種類、數量、成交價格、日期、佣金七大欄位逐筆登錄
Q3記帳不完整會怎樣？▾
依所得稅法第 83 條改用同業利潤標準推計課稅，結果通常高於實際所得
Q4代客買賣的帳要保存多久？▾
依稅捐稽徵法第 21 條核課期間 5 年（故意逃漏稅 7 年），建議保存 7 年以上
Q5網路代購算代客買賣嗎？▾
持續性、有營利目的的代購行為已跨入營業範疇，本條的記帳義務即適用
Q6代客買賣和經銷商怎麼分？▾
代客買賣不取得貨物所有權只收佣金，經銷商取得所有權再轉售賺價差
Q7口頭委託的代客買賣要記帳嗎？▾
口頭委託仍適用本條記帳義務，但舉證困難建議補簽書面確認單
Q8推計課稅可以申請復查嗎？▾
可以，但你必須舉出足以推翻推計結果的具體證據，舉證責任在納稅義務人
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 比較面向 | agent_trading | distributor | consignment_sale |
|---|---|---|---|
| 貨物所有權 | 不取得所有權，僅居間媒合 | 取得所有權再轉售 | 取得占有但所有權保留在委託人 |
| 收入性質 | 佣金收入（服務性質） | 銷售收入扣除進貨成本後之差價 | 委託銷售佣金 + 可能的銷售獎金 |
| 記帳要求 | 所得稅法第 90 條七大欄位 + 文據 | 一般營利事業帳簿 | 代客買賣 + 寄銷帳簿 |
| 推計課稅風險 | 高（中間人資料若不全易遭推計） | 中（進銷存可比對） | 高（雙方帳目須一致） |
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