遺產及贈與稅法 第 5-2 條（不課徵贈與稅之情形）
信託財產於左列各款信託關係人間移轉或為其他處分者，不課徵贈與稅： 一、因信託行為成立，委託人與受託人間。 二、信託關係存續中受託人變更時，原受託人與新受託人間。 三、信託關係存續中，受託人依信託本旨交付信託財產，受託人與受益人間。 四、因信託關係消滅，委託人與受託人間或受託人與受益人間。 五、因信託行為不成立、無效、解除或撤銷，委託人與受託人間。
白話與解析 AI 輔助整理，以原文為準
重點摘要遺產及贈與稅法第5條之2規定，信託財產因信託成立、受託人變更、依信託本旨交付、信託消滅或無效而在信託關係人間移轉者，不課徵贈與稅。
Q · 把房子過戶到信託銀行名下，會被課贈與稅嗎？
依遺產及贈與稅法第5條之2第一款，因信託行為成立、委託人把財產移轉給受託人，不課徵贈與稅。本條共列五款技術性移轉全部免稅。真正會被課贈與稅的是經濟利益實際脫離委託人那一刻（§5-1），不是過戶動作本身。
白話解讀
房子過戶到信託銀行名下的那一刻，很多人最怕的就是國稅局寄來一張贈與稅單。§5-2 就是為這種恐懼設計的防線。它列出五種信託架構裡的技術性移轉，全部不課贈與稅：設立信託時委託人交財產給受託人、換受託人時新舊交接、受託人依信託目的把財產交給受益人、信託結束時歸還財產、信託無效時把財產退回。這五種情境背後的邏輯是，財產只是在信託架構裡流動，真正的經濟利益沒有離開原本的所有人。真正會被課贈與稅的，是§5-1 那個「把未來利益指定給別人」的經濟動作。把這兩條放在一起看，台灣信託贈與稅制其實只課一次稅：經濟利益實際脫離委託人的那一刻。其他過戶動作都是技術性的，國稅局看穿了。
法律定性
遺產及贈與稅法第5條之2為信託贈與稅的免稅清單，列舉五種信託關係人間的財產移轉不課徵贈與稅：信託成立、受託人變更、依信託本旨交付受益人、信託消滅、信託無效。其立法邏輯為財產僅在信託架構內流動、經濟利益未脫離原所有人，故僅屬技術性移轉。
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Q1我把房子放進信託，受託人是信託銀行，會不會被當成送房子給銀行課贈與稅？▾
不會。這是第一款的典型情境。正式信託契約下，財產移轉到受託人只是為了依信託目的管理，不是經濟上送給他。但契約要清楚記載信託目的和受益人，實務上遇過「信託目的不明確」被當成假信託課稅。書面契約最好經公證或律師見證。
Q2信託做到一半要換受託人，新舊受託人之間的財產交接要繳稅嗎？▾
不用，第二款明文規定。但變更必須在信託關係還存在時發生。若是「信託先消滅、再成立新信託」，則走第四款加第一款的組合，文件要分開處理。信託契約最好預先寫好受託人繼任條款。
Q3信託契約簽了之後發現有瑕疵，要撤銷重來，退還的財產會不會又被課一次贈與稅？▾
不會，第五款保護這種情境。但「不成立、無效、解除、撤銷」在民法上意義不同，國稅局會要你清楚界定理由。例如「我後悔了」不算撤銷，可能被當成新的贈與課稅。發現瑕疵時先找律師確認依據，保留法院裁定或律師意見書。
Q4遺贈稅法第5條之2是什麼？▾
信託架構的贈與稅免稅清單，列五種技術性移轉不課稅，須搭配 §5-1 判斷真正稅點。
Q5信託五款免稅移轉指哪五種？▾
信託成立、受託人變更、依信託本旨交付受益人、信託消滅、信託不成立或無效退還。
Q6什麼是技術性移轉？▾
財產僅在信託架構內流動、經濟利益未脫離原所有人的形式過戶，故不課贈與稅。
Q7§5-2 跟 §5-1 差在哪？▾
§5-2 免技術性移轉的贈與稅，§5-1 對真正的經濟利益贈與課稅，一免一課互為搭配。
Q8信託契約怎麼寫才能適用 §5-2 免稅？▾
明確記載信託目的、受益人、五款移轉情境並引用 §5-2，最好經公證或律師見證。
Q9換受託人怎麼處理才不被當新贈與？▾
確保在信託存續中變更，同時備妥變更協議與財產清冊，舉證是存續中變更而非新贈與。
Q10信託無效退還財產要準備什麼文件？▾
保留法院裁定或律師意見書，界定是不成立／無效／解除／撤銷哪一種，證明非反悔贈與。
Q11收到國稅局贈與稅單怎麼救濟？▾
收到稅單30日內申請復查，主張該移轉符合 §5-2 五款之一，提出信託契約與移轉證明。
Q12§5-2 vs §5-1 哪條決定要不要繳稅？▾
§5-1 決定『課不課』（經濟利益移轉），§5-2 確認技術性移轉『不課』，兩條一起看才不會搞錯時點。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 情境 | 課贈與稅 | 備註 |
|---|---|---|
| 信託成立移轉給受託人 | 否（§5-2 第一款） | 委託人=受益人時亦不觸發 §5-1 |
| 受託人變更交接 | 否（§5-2 第二款） | 須信託關係存續中 |
| 受託人依信託本旨交付受益人 | 否（§5-2 第三款） | 但他益信託可能已於成立時依 §5-1 課過 |
| 受益人非委託人（他益信託成立） | 是（§5-1） | 真正經濟利益移轉的稅點 |
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