遺產及贈與稅法 第 5-1 條（贈與稅之課徵）
- 1.信託契約明定信託利益之全部或一部之受益人為非委託人者，視為委託人將享有信託利益之權利贈與該受益人，依本法規定，課徵贈與稅。
- 2.信託契約明定信託利益之全部或一部之受益人為委託人，於信託關係存續中，變更為非委託人者，於變更時，適用前項規定課徵贈與稅。
- 3.信託關係存續中，委託人追加信託財產，致增加非委託人享有信託利益之權利者，於追加時，就增加部分，適用第一項規定課徵贈與稅。
- 4.前三項之納稅義務人為委託人。但委託人有第七條第一項但書各款情形之一者，以受託人為納稅義務人。
白話與解析 AI 輔助整理，以原文為準
重點摘要遺產及贈與稅法第5條之1規定，他益信託於設立、變更受益人、追加財產三個時點，視為委託人對受益人贈與，課徵贈與稅。
Q · 把財產放進信託給子女，要繳贈與稅嗎？
依遺產及贈與稅法第5條之1，只要信託受益人不是委託人本人（他益信託），在信託成立時就視為委託人把信託利益的權利贈與受益人，要課徵贈與稅，不是等受益人真的拿到財產才算。後續把受益人從自己變更為他人、或追加信託財產增加他益部分，也分別在變更時、追加時各課一次稅。納稅義務人原則上是委託人。
白話解讀
有錢人最愛的三個字：信託、節稅、傳承。但把這三個字組合成一個動作的人，常常收到國稅局通知書才發現，他們以為的「慢慢轉移給子女」，在設立信託那一瞬間就被當成一次完整的贈與。這條規定的邏輯很殘酷：只要你設立的信託，受益人不是你自己（叫做他益信託），國稅局就當你「已經把錢給了對方」，即使對方還沒真的拿到。時點抓的是信託成立那一刻，稅基抓的是受益權的價值。更多人踩到的第二個坑：信託設立時受益人原本寫你自己，後來改成女兒，以為只是個人內部安排？改那一刻，同樣被當成贈與。追加信託財產的那一刻，增加的部分也是贈與。三個時點，都是稅金啟動鍵。
法律定性
他益信託視為贈與，指信託契約所定受益人為委託人以外之人時，稅法將委託人移轉「信託利益權利」的行為擬制為贈與，於信託成立、變更受益人、追加信託財產三個時點，依遺產及贈與稅法第5條之1課徵贈與稅，稅基為受益權之價值，課稅時點以利益移轉之法律事實發生時為準，而非受益人實際受領財產時。
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🧮 本條試算
試算結果僅供參考，實際期間受法定中斷／不完成等事由影響，個案請洽專業人士。
🗺 判斷流程
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Q1我把錢放在信託裡是要給我兒子用的，設立時國稅局怎麼知道？要馬上繳稅嗎？▾
信託契約必須在訂立後30日內向國稅局申報贈與稅（本法第24條），而且受託的銀行、信託業有協助申報義務，業務紀錄國稅局可以調閱。不是等兒子真的拿到才繳，而是設立那一刻就啟動稅單，這個時點的誤解是最多人踩的地雷。
Q2我可以先設自益信託，等稅制改了再改成他益嗎？▾
可以操作但稅不會消失。依本條第2項，變更受益人那一刻等於重新贈與一次，整筆課稅。真正的空間不在變更時機，而在信託利益計算方式的設計（本法第10-2條），例如本金受益與孳息受益分離，需要專業稅務會計師量身設計。想用時間差避稅的人，最後發現只是把課稅時點延後。
Q3追加信託財產進去，真的每次都要再算一次稅嗎？▾
是的，本條第3項寫得很清楚，追加部分獨立適用第一項規定課徵贈與稅。常見錯誤是把每年紅利、股息追加進信託，以為是原信託內部運作，其實每次都是獨立贈與行為。如果要定期定額傳給子女，控制每次追加金額在每年贈與免稅額內就不會產生稅負。
Q4他益信託是什麼？▾
信託契約裡的受益人不是委託人自己，而是子女、配偶等他人，依遺贈稅法第5條之1視為贈與課稅。
Q5什麼叫視為贈與？▾
稅法把移轉信託利益權利的行為擬制為贈與，不問當事人有沒有贈與的主觀意思，只看受益權有沒有移轉到他人。
Q6信託贈與稅的稅基是什麼？▾
是受益權的價值，不是信託財產的全部市值，依第10-2條計算，本金受益與孳息受益算法不同。
Q7自益信託和他益信託差在哪？▾
自益信託受益人是委託人自己，不課贈與稅；他益信託受益人是他人，設立即課贈與稅。
Q8他益信託贈與稅怎麼算？▾
先依第10-2條算出受益權價值作為稅基，減除當年度未用罄的贈與免稅額後，按贈與稅率級距計算。
Q9信託贈與稅怎麼申報？▾
信託契約訂立或變更後30日內向國稅局申報，依第24條之1以訂約／變更契約日為贈與行為發生日。
Q10信託贈與稅漏報會怎樣？▾
逾期未申報自動加徵滯納金與利息；漏報處應納稅額一倍到兩倍罰鍰，主動補申報罰鍰較輕。
Q11怎麼合法降低信託贈與稅？▾
用每年贈與免稅額逐年小額移轉、設計本金孳息分離、或符合第16-1條要件改設公益信託，須會計師量身規劃。
Q12他益信託 vs 自益信託哪個省稅？▾
自益不課贈與稅但無法傳承給子女；他益能傳承但設立即課稅。省稅關鍵在用免稅額分年與利益計算設計，不在信託名稱。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 信託類型 | 受益人 | 贈與稅 | 適用條文 |
|---|---|---|---|
| 自益信託 | 委託人本人 | 不課徵 | 遺贈稅法第5條之1反面解釋 |
| 他益信託 | 委託人以外之人 | 設立/變更/追加三時點課徵 | 遺贈稅法第5條之1第1～3項 |
| 公益信託 | 符合要件之公益目的 | 符合要件者免稅 | 遺贈稅法第16條之1 |
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