土地稅法 第 36 條（原出售土地地價新購土地地價等之意義）
前條第一項所稱原出售土地地價，以該次移轉計徵土地增值稅之地價為準。所稱新購土地地價，以該次移轉計徵土地增值稅之地價為準；該次移轉課徵契稅之土地，以該次移轉計徵契稅之地價為準。
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重點摘要土地稅法第36條規定，重購退稅公式中的原出售與新購土地地價，採計徵土地增值稅之地價（公告現值）為準，非實際成交價。
Q · 重購退稅算式裡的「地價」是公告現值還是成交價？
依土地稅法第36條，重購退稅公式中的原出售土地地價與新購土地地價，一律採用該次移轉計徵土地增值稅之地價，也就是俗稱的公告現值。許多人誤把實際成交價代入試算，結果差異可能達數倍，退稅金額嚴重失準。第36條後段另規定，新購土地若計徵的是契稅（常見於建物附連土地），公式改用契稅計徵地價，走另一條入口。
白話解讀
你賣了一塊地，兩年內再買新地，想申請土地增值稅退稅。你很自然地拿出兩筆交易的成交金額做比較：新地花 3000 萬、舊地賣 2500 萬，差額應該能退不少吧？錯了。36 條告訴你，公式裡的「原出售地價」和「新購地價」，不是你實際刷卡的金額，是政府公告的「計徵土地增值稅之地價」（也就是俗稱的公告現值）。這兩個數字經常天差地遠。舊地公告現值可能只算 1500 萬、新地公告現值只算 2000 萬，退稅計算完全套這兩個小得多的數字跑。很多人在買賣完成、稅繳出去之後才發現這個陷阱：我明明多花錢買了更貴的地，為什麼退稅申請被駁回？第二句還補了一刀：如果新地是課契稅（常見於建物附連土地），公式改用契稅的計徵地價。走錯門，整套公式套不起來。
法律定性
土地稅法第36條為重購退稅基準條款，明確定義第35條公式中「原出售土地地價」與「新購土地地價」之認定基準：均以該次移轉計徵土地增值稅之地價（公告現值）為準；新購土地若課徵契稅者，則以契稅計徵地價為準。本條為重購退稅實務操作的基準錨點。
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Q1為什麼我算的退稅跟國稅局算的差這麼多？▾
幾乎一定是因為你用成交價代入，國稅局用公告現值（計徵土地增值稅之地價）代入，這就是第36條規範的基準差異。成交價和公告現值在都會區可能差到 2-3 倍以上。可請稅捐機關提供計算明細，上面會列出「原出售土地地價」和「新購土地地價」兩個具體數字，與土地登記謄本上的公告現值核對，即可確認基準是否正確。
Q2我買的是建地課契稅，那退稅公式要用哪個地價？▾
用契稅計徵地價。第36條後段明確規定：該次移轉課徵契稅之土地，以該次移轉計徵契稅之地價為準。此地價寫在契稅繳款書上，不是土地增值稅繳款書。建地買賣常見代書誤用土增稅計徵地價，務必主動確認並要求書面試算單。
Q3土地稅法第36條是什麼？▾
規範第35條重購退稅公式中「地價」的法定認定基準，明確採公告現值或契稅計徵地價，非成交價。
Q4什麼叫計徵土地增值稅之地價？▾
依土地稅法第30條核定的公告現值，由政府每年公告，作為計算土增稅與重購退稅的法定基數。
Q5公告現值是什麼？▾
政府每年公告的土地評定價值，在都會區通常為市價的 50-80%，是稅務計算的法定基準。
Q6契稅計徵地價是什麼？▾
依契稅條例第3條核定的地價，用於計徵契稅，並在第36條後段作為新購建地的退稅基準。
Q7重購退稅怎麼算？▾
用兩塊地的公告現值（或契稅計徵地價）代入第35條公式：新地價 ≥ 舊地價 - 已繳土增稅就全額退，否則按差額退。
Q8怎麼查土地的公告現值？▾
至地政事務所查詢，或上內政部不動產交易實價查詢網；土地登記謄本上也有記載。
Q9怎麼確認代書用對了退稅基準？▾
要求代書出具書面試算單，列出原出售計徵地價、新購計徵地價、已繳土增稅、預估退稅額四個具體數字。
Q10退稅被駁回怎麼辦？▾
請稅捐機關提供計算明細與計徵地價數字，核對地政謄本；如有錯誤，於收到處分後 30 日內提訴願。
Q11公告現值 vs 成交價，退稅算哪個？▾
依第36條強制採公告現值（或契稅計徵地價）。成交價與本條退稅無關，僅供市場參考。
Q12土增稅基準 vs 契稅基準差在哪？▾
新購土地計徵土增稅走前段（公告現值），計徵契稅走後段（契稅計徵地價），兩者數字常不一致。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 比較面向 | 公告現值（土增稅計徵地價） | 成交價 | 契稅計徵地價 |
|---|---|---|---|
| 計算基準 | 政府公告，每年調整一次，多低於市價 | 買賣雙方實際交易金額，含議價、貸款等變數 | 依契稅條例核定，多為公告現值或評定價格 |
| 法源依據 | 土地稅法第30條、第36條前段 | 民法買賣契約（與本條退稅無關） | 契稅條例第3條、土地稅法第36條後段 |
| 適用情境 | 一般土地買賣的重購退稅基準 | 非退稅基準，僅供市場交易參考 | 新購土地計徵契稅時的退稅基準 |
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