土地稅法 第 35 條

法規無差額比例規定，只要新購地價超過舊售地價扣除已繳增值稅後之餘額，超過多少就退多少，但退稅額以已繳增值稅額為上限。舉例：舊地賣 1000 萬繳 100 萬增值稅，新地買超過 900 萬即可開始退；新地越貴退越多，最多退回 100 萬全額。計算以申報地價或公告現值為準，非實際成交價。

兩個是不同優惠，不衝突。自用住宅 10% 優惠稅率（土地稅法第 34 條）降低當次出售增值稅稅率；重購退稅（第 35 條）出售後 2 年內買回同類土地把已繳稅退回。實務可合併使用：賣時用自用住宅優惠繳少稅，2 年內換屋再把少繳的稅也退回。兩優惠各自要件獨立，須分別確認符合。

出售土地後 2 年內購買同類新地，已繳土地增值稅在新購地價超出範圍內可申請退還，是台灣換屋族最被忽略的租稅優惠。

土地增值稅是地方稅，對土地公告現值漲價部分課徵；房地合一稅是國稅，對房屋加土地實際成交價的所得部分課徵，兩者並存。

土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，無出租或營業使用之住宅用地，都市≤3 公畝、非都市≤7 公畝。

第 3 項對「出售前一年內曾出租或營業」採嚴格無門檻認定，立法目的是防止他人借優惠做投資操作；無金額也無天數緩衝。

備齊兩份買賣契約、兩份土地登記謄本、自用住宅證明、戶籍資料，向新地所在地直轄市或縣市稅捐處（地方稅稽徵機關）書面申請。

退稅額 = min(已繳增值稅, 新地價 − (舊地價 − 已繳增值稅))。新地越貴退越多，上限為已繳稅額全額。地價以公告現值認定。

兩份買賣契約、舊地與新地土地登記謄本、自用住宅證明（戶籍 + 用途）、原繳增值稅收據、申請書，視類別可能加附工廠登記證或自耕證明。

收到駁回函 30 日內依稅捐稽徵法第 35 條申請復查，復查再被駁可訴願、行政訴訟，重點在反證出租或營業事實不成立。