適用所得稅協定查核準則 第 6 條

白話解讀

根據適用所得稅協定查核準則第6條，針對個人居住地的判定，有以下幾個因素需要考慮： 一、永久住所：指個人自有、承租或其他方式設置，可供其隨時且持續居住達一百八十三天之處所。這表示個人在一個國家擁有永久住所時，該國為個人的居住國。 例如，在A國，個人在該國有自己的房子，並經常居住期間達到180天以上，那麼A國可以被認定為該個人的永久住所所在地。 二、與個人經濟利益較為密切之地（即主要利益中心）：需要考慮個人的家庭與社會關係、職業、政治文化及其他活動參與情形、營業所在地、管理財產所在地及相關因素綜合考慮。這表示個人在一個國家有重要的經濟利益，可以被認定為該國的居住國。 例如，在B國，個人的家人、工作、企業都位於該國，並且在該國進行了大部分的經濟活動，那麼B國可以被認定為個人的與個人經濟利益較為密切之地。 三、經常居所：需要比較個人在兩個締約國居住之期間及次數。這表示個人在一個國家居住的時間和頻率更高，可以被認定為該國的居住國。 例如，在C國，個人每年居住的時間和次數超過個人在D國的居住時間和次數，那麼C國可以被認定為個人的經常居所。 四、國籍：依據一方締約國之國籍法規定擁有該國國籍者，可以被認定為該國的居住國。 例如，在E國，個人根據E國的國籍法擁有該國的國籍，那麼E國可以被認定為個人的居住國。 對於個人以外的身份，例如公司或其他組織，如果根據雙方締約國的稅法規定，無論在哪個國家都居住，可以根據實際管理處所來判定唯一居住者的身分。這取決於一些因素，包括作成重大經營管理、財務管理及人事管理決策的個人居住地，財務報表、會計帳簿紀錄等製作或儲存處所，以及實際執行主要經營活動的地方。 例如，在F國，一個公司的重大經營管理、財務管理及人事管理決策者居住在該國，財務報表和會計帳簿紀錄也在該國製作或儲存，該公司的主要經營活動也在該國進行，那麼F國可以被認定為該公司的唯一居住國。 總結來說，根據適用所得稅協定查核準則第6條，個人的居住國可以根據永久住所、與個人經濟利益較為密切之地、經常居所和國籍等因素來判定。對於公司或組織等非個人身份，則可以根據實際管理處所來判定。